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01现金盘盈盘亏 （一）盘盈 1.会计处理 批准前：计入：待处理财产损溢。 批准后：需要支付或退还他人的金额计入，其他应付款；无法查明原因的金额计入营业外收入 2.税务处理 （1）增值税，不涉及 （2）企业所得税：计入收入，缴纳企业所得税 （二）盘亏 1.会计处理 批准前：计入：待处理财产损溢。 批准后：计入：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额)和管理费用（无法查明原因） 2.税务处理 （1）增值税：不涉及 （2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除 现金损失应依据以下证据材料确认： ①现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； ②现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件； ③对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； ④涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； ⑤金融机构出具的假币收缴证明。 02存货盘盈盘亏 （一）盘盈 1.会计处理 批准前：计入待处理财产损溢 。(按其重置成本作为入账价值) 批准后：计入管理费用(实质为：冲减管理费用)。 2.税务处理 （1）增值税：不涉及 （2）企业所得税：缴纳企业所得税 （二）盘亏 1.会计处理 批准前：计入待处理财产损溢 批准后：收回的保险赔偿和过失人赔偿计入其他应收款。 残料计入：原材料。 扣除赔偿和残料收入后的净损失：属于管理不等原因造成的计入管理费用，原因自然灾害造成的计入营业外支出 2.税务处理 （1）增值税 需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 其他情形不需要正常损失。 （2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： ①存货计税成本确定依据； ②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； ③存货盘点表； ④存货保管人对于盘亏的情况说明。 03固定资产盘盈盘亏 （一）盘盈 1.会计处理 审批前：按前期差错处理，计入以前年度损益调整。 审批后：由以前年度损益调整转入盈余公积、利润分配——未分配利润 2.税务处理 （1）增值税：不涉及 （2）企业所得税：缴纳企业所得税，盘盈当年做纳税调增（损益计入以前年度损益） （二）盘亏 1.会计处理 审批前：计入：待处理财产损溢。 审批后：应收赔款计入其他应收款；剩余损失计入营业外支出。 2.税务处理 （1）增值税 需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 其他情形不需要正常损失。 （2）企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除
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