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每逢佳节必送礼，这个礼品怎么买、怎么送，又是一门大学问了. 趁着端午节，优税猫想和大家聊聊礼品涉税的问题。 关于端午节送礼，大体分外部客户送礼和内部职工福利两大情形，两种情形的涉税处理也有一定的差异。  购置礼品送给客户只要公司涉及收入或者支出，就会有税的问题。 企业客户多，外购礼品就是一笔大支出，公司在采购/定制礼品前，不防也参考一下财务的意见、站在税务处理的角度去思考，既能让客户满意、也能给公司节税，两全其美。  1.企业所得税在主流上，企业向单位以外的个人赠送礼品，在企业所得税处理上一般是按业务招待费处理。 但如果购买礼品的时候采用定制的形式，在礼品外包装印上公司logo，在税法上，企业所得税就可以视同业务宣传费处理。 业务招待费在税前扣除有一定的比例限制，只能按照业务招待费的60%、且不能超过年销售收入的0.5%扣除，如果企业本身业务招待费这一块花费比较多，购置礼品也作为业务招待费在企业所得税处理上会比较不占优势。 而多加一笔定制费，在礼品外包装印上自家Logo，实质上就可以当做是业务宣传费了。而业务宣传费的扣除标准为企业年销售收入的15%扣除，广告宣传的项目在企业中占比本身会比较低，只要在年销售收入的15%范围内，是可以全额扣除的，就算超过年销售收入的15%范围外的，可以结转以后年度扣除。 客情也维护了，税也省了，还附带品牌宣传，何乐而不为呢。 2.增值税既然是送给客户维护客情所需，一般来说都是无偿的。在增值税上需要视同销售，购买礼品应取得的增值税专用发票进行进项抵扣的。 在实践中也有人认为，外购的礼品送给客户并非无偿，商业目的是为了维护良好的合作关系，不应该视为销售，直接作为业务招待费即可，不得抵扣进项税。 建议大家还是按照主流处理方式视同销售处理，既有法律依据也能抵扣进项税额。
3.个人所得税别忘了，收礼的对象如果是明确的个人身份，涉及个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴，具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。 如果企业未进行礼品个税代扣代缴，会有补税罚款的风险！
作为福利发送给员工端午节除了要送给客户礼品外，自家员工福利也不能落下。企业自家的福利形式就比较多了，可以是实物也可以是现金。  1.个人所得税首先可以明确的是，既然是员工节日福利，不管是实物还是现金，都是属于职工福利的范围，此部分支出需要计入工资薪金缴纳个税。
2.增值税在增值税这一块，现金发放因没有商品流转行为，是无需缴纳增值税的。 如果公司是购买了粽子等实物作为福利（本文只考虑对外采购的实物福利），因为此项福利是企业全员所有的，又属于集体福利，即便取得增值税专用发票，也是无法抵扣进项税额的，应作进项税额转出。
3.企业所得税关于企业所得税，如果是实物发放，作为职工福利，在不超过工资薪金的14%的部分是可以税前扣除的，超过工资薪金14%的部分不允许扣除，需要纳税调整。 如果是以节日费的福利形式，企业税务处理就灵活一些了，因为节日费的发放的时候可以作为职工福利费发放，也可以作为工资薪金并入工资一切发放。 前面提到了，企业发生的福利费税前扣除是有限额的，按照工资总额的14%作为限额来税前扣除，超出部分应做纳税调整。但是过节费并入工资一起发放的话，作为工资薪金是准予在所得税前全部扣除，区别于福利费的限额扣除，所以针对两者的扣除差异，建议企业根据自己具体扣除情况做好选择。 员工的节日福利发放，涉税相对比较简单，各个税种处理都有相关的文件规定。至于企业要发放实物还是节日费就根据公司情况了，只要节日福利是在合理范围内，涉税成本都不会差太多。 在企业实际经营中，礼品赠送、福利发放的税务处理上难免会遇到一些难题，建议企业综合公司情况合理选择。 |
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