|
【20190525 每日一税】 2019年第21周（5月19日-5月25日）《每日一税》问答 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的1872天，愿今天又是美好的一天。 编者按：应广大读者朋友的要求，每周六与各位老师一起讨论本周每日一税思考题。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 一、2019年5月19日： 吉祥公司2019年1月1日向如意公司出租办公大楼每年租金360.00万元，租赁期限3年，双方约定吉祥公司于2021年21月31日一次性收取房租1,080.00万元，并开具增值税专用发票。吉祥公司如何确认企业所得税收入？ 答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）有关规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 根据以上规定，吉祥公司应根据合同约定约定的租金支付时间2021年21月31日，确认企业所得税收入。 换句话说，吉祥公司在租赁期满后收取租金的，应以合同约定的承租人应付租金的日期确认企业所得税收入的实现。 二、2019年5月20日： 老王将其房产证上的名字更名为侄子王小二，如何缴税？ 答：我们知道，纳税人无偿赠与房屋给配偶、父母、子女和兄弟姐妹们的，不缴增值税、土地增值税、契税和个人所得税。 《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 根据现行税法规定，老王欲将其房产证上的名字更名为侄子王小二，应按规定申报缴纳增值税、契税和个人所得税。 税收筹划方案：假如老王的弟弟王老五是其侄子王小二的父亲，则老王先将房屋无偿赠与其弟弟王老五，再由王老五将受赠房无偿赠与给儿子王小二。则不缴增值税、土地增值税、契税和个人所得税，只需缴纳印花税。 三、2019年5月21日：2019年5月，吉祥公司在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，已按“偶然所得”扣缴个人所得税8万元，能否向税务机关申请退税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 但是《中华人民共和国个人所得税法》（2018版）取消了“其他所得”项目。 因此，吉祥公司2019年5月在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按“偶然所得”扣缴个人所得税8万元适用税目错误。 在没有新政策明确之前，2019年1月1日起，“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品”等其他属于个人所得税中“其他所得”征收品目，不需要缴纳个人所得税。 根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，税务机关应予以退税。 四、2019年5月22日：吉祥公司支付王老五股权转让补偿金500万，扣缴个税100万元在吉祥公司主管税务机关申报纳税的税务风险？ 答：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。 吉祥公司支付王老五股权转让补偿金500万，扣缴个税100万元在吉祥公司主管税务机关申报纳税，纳税地点适用政策错误。存在被被投资企业主管税务机关追征税款、滞纳金甚至罚款风险，再向吉祥公司申请退税。 五、2019年5月23日：吉祥公司2019年4月支付外聘专家授课费5000元，应预扣预缴多少个人所得税？ 答：外聘专家授课费5000元，属于支付专家的劳务报酬所得。 根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）规定，吉祥公司2019年4月支付外聘专家授课费5000元，应预扣预缴个人所得税800元。 六、2019年5月24日：判断集成电路设计企业和软件企业能否享受企业所得税优惠，计算汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例时，企业收入总额能否包含营业外收入？ 答：《财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条第三款规定，拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%。 因此，判断集成电路设计企业和软件企业能否享受企业所得税优惠，计算汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例时，企业收入总额不包含营业外收入。 祝@所有人 朋友周末快乐！ |
|
|
