中级财务会计（一）形考任务3试题与答案
编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。（5分）
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。（5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）
答：1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。
借：交易性金融资产—成本5000016=800000
投资收益4000
贷：银行存款804000
2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。
借：公允价值变动损益8000
贷：交易性金融资产—公允价值变动8000
3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。
借：银行存款45000-200=44800
公允价值变动损益8000
贷：交易性金融资产--成本30000-8000=22000
交易性金融资产--公允价值变动8000
投资收益45000-200-22000=22800
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。
借：持有至到期投资--面值600000--利息调整20000
贷：银行存款620000
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。
借：交易性金融资产—公允价值变动50000
贷：交易性金融资产—公允价值变动50000
6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。
借：应收利息50000
贷：投资收益50000
二、综合题（共2道试题，共60分。）得分：60
1.2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。
要求：编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。
答：借：持有至到期投资－乙公司债券(成本)11000000
贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)1390000
银行存款9610000
2014年末确认实际利息收入的会计分录
借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息)330000
持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)246600
贷：投资收益576600
2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。
（2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
（3）2014年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
（4）2014年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
（6）计算该公司的投资收益。
答：（1）借：交易性金融资产－A公司股票(成本)900000
投资收益6000
贷：银行存款906000
（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
借：应收股利30000
贷：投资收益30000
（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
借：银行存款30000
贷：应收股利30000
（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000
贷:公充价值变动损益180000
（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
借：银行存款1200000
贷：交易性金融资产－A公司股票(成本)900000
交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000
投资收益120000
借：公充价值变动损益180000
贷：投资收益180000
（6）计算该公司的投资收益。投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
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