张三设立了20家餐饮门店,其中11家餐饮门店张三持股100%,剩余9家餐饮门店张三持股60%,李四持股40%,李四未参与9家门店管理。根据日常门店客流量情况可知餐饮门店生意很好,但是截至目前李四投资的这9家餐饮门店已满三年,报表却显示这期间均为亏损,并且李四未取得任何分红款。故李四聘请会计师事务所对9家餐饮门店进行财务尽职调查。 一、会计师事务所财务尽调内容: 1.1、进行收入核查:9家门店线上外卖点单系统如微信、饿了么、美团的数据导出与9家门店的银行数据进行核对;9家门店线下收银系统与银行数据进行核对;将收入进行穿行测试;9家门店收入进行横向对比; 1.2、进行成本核查:根据食材物料清单(boom)核算成本,通过财务进销存软件进行成本数据的分析;9家门店成本进行横向对比; 1.3、进行供应商核查:食材及易耗品是否有固定供应商,采购价格是否合理; 1.4、进行费用核查:重点查工资、招待费、各项费用报销是否合理;9家门店费用进行横向对比; 1.5、进行资金往来核查:9家门店与张三资金往来,9家门店与张三100%控股的11家门店之间资金往来;对资金流向闭环进行分析; 1.6、进行内控制度执行情况核查:公司收款、付款和成本控制是否按公司财务制度执行,内控制度与股东签订的投资协议是否吻合。 二、会计师事务所在尽职调查程序不受限的情况下预计的结果: 2.1、核实9家门店收入的准确性、完整性; 2.2、核实9家门店收入、成本占比及毛利率情况,与同行业的数据对比,判断是否具有合理性; 2.3、核实9家门店的费用支出情况,判断费用是否合理,是否存在投资者不认可的费用及不必要支出; 2.4、核实9家门店的工资支出情况,判断人工支出是否合理,是否存在虚增费用的情况; 2.5、核实9家店门店的净利润; 2.6、核实9家门店和张三个人100%控股的11家门店、张三个人、关联方的资金往来情况; 2.7、通过财务尽职调查对以下事项给出判断依据和专业建议: 2.7.1、9家门店的投资款花费在什么地方; 2.7.2、9家门店形成亏损的原因; 2.7.3、后期投资人如何获取分红和弥补亏损; 2.7.4、投资人是退股还是继续投资。
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