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老师经常在后台收到类似这样的询问，“XXX该如哪个科目啊？”“XXXX算固定资产吗？”“XXX为什么不能计入管理费用”......一系列类似问题。所以，老师决定本周就和大家一起探讨有关会计科目的主要账务处理。 传说“其他应收款”科目是万能“垃圾桶”，只要不知道是什么的都先往里面计入，真的是这样的吗？ 关于科目的设置 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。 具体：其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。 规定 一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。 三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回或转销各种款项时，借记'现金'、'银行存款'、'赔付成本'等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。 为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置'其他应收科目进行核算。'其他应收款'科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 实务中的具体应用 1.应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 案例 某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务: (1)5日，设立管理部门定额备用金，由小红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为3000元，财务科开出现金支票。应作如下分录: 贷：银行存款3000 (2)16日，小红交来普通发票1200元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金 贷：库存现金1200(交小红) (3)22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额1000元，小红将1000元交回财务科 贷：其他应收款──备用金(小红)1000 (4)30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，小红交回购买办公用品支出的普通发票300元及现金1700元。 贷：其他应收款──备用金(小红)2000 管理制度 关于其他应收款内部控制制度管理 1.单位是否建立了明确的职责分工制度。'其他应收款'的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记;现金收款员不得从事其他应收款的记账工作(有条件的企业)。 2.是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。 3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。 4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。 5、公司股东向公司借了一笔钱，然后久久没归还。然后这笔大额借款就长期挂账，不做任何处理，根据相关法规个人投资者从公司里“借”走的钱，是需要依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以，公司股东的大额借款需要计征个人所得税。不能长期挂账！ 其他应收款的审阅明细账 通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于'其他应收款'账户核算范围的各种应收和暂付款项;是否有应向职工收取的各种垫付款项;是否有长期挂账现象;是否有将其他应收款违规转销的情况等。 对策：在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作'小金库'或被有关人员贪污;对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。 列报：年末编制资产负债表时，很多初学的财务人员不知道该怎样列示其他应收款，其实很简单，资产负债表中的'其他应收款'一项,是根据'其他应收款'和'其他应付款'明细科目的借方余额之和 填列,你把'其他应收款'明细帐中的所有借方余额加上'其他应付款'明细帐中的所有借方余额相加，减去坏账准备中的其他应收款余额，最后就等于资产负债表中'其他应收款'期末数。 文章来源：中国会计视野 |
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