仓库（中转库）审计，不仅仅是账实相符那么简单（2）

      某集团公司对销售产品的库存管理模式是，生产销售独立，营销部门在辐射一定销售区域的位置设置中转仓库，作为周转仓库管理。目的是尽可能的提高对客户订单的响应能力和及时性。其实对于这样的管理，里面存在两个问题需要注意:

      1、产品从工厂转入中转库，生产公司开票还是移库？销售开票，是否真正实现了销售？是否存在重复、虚增计入收入的情况？期末就需要对中转仓库进行数据的盘点和准确性确认；

      2、交易双方，比如生产公司和营销公司是否进行了往来账务的核对？对其差异进行了确认和分析，并予以解决。

      如果在日常的运营管理过程中，能够及时有效履行了以上两个方面的控制程序，就可以确保账实相符。

      但现实是，大多数时间并不能将以上两个管控程序执行到位，尤其是在新旧信息化系统实施上线衔接时，没有进行数据的准确性、截止性确认，导致差异存在，且长期未进行整改，这是本次分享要谈到的。

能够实施信息化是一个企业管理升级的体现，不仅可以确保数据传递的准确及时，还可以实现管理效率的提升。但受实施条件、人员素质、对基础数据重视程度不够等方面的影响，在新旧系统替换时，没有进行准确的数据衔接，导致实际库存与新系统期初导入数据两张皮，业务与项目实施小组各干各的，结果上线运行后，才发现存在较大差异，那为何会出现这种差异呢？笔者认为基于以下六个方面：

1、业财融合不足，受前期监督程序缺位影响，业务环节对差异重视度不够；

2、信息化系统实施搞政绩，对基础数据管理不到位，粗制滥造，纯粹为了上系统而上系统，效果可想而知；

3、财务部门监督管理职责缺位；

4、业务人员系统管理不到位，对线上线下关注度不够，系统管理意识差；

5、解决问题意识淡薄，做一天和尚撞一天钟心态严重；

6、人员流动频繁、基础数据存储管理不到位等，导致数据证据不足，问题处理存在难度。

以上六个方面的原因，是基于本次审计发现总结而来，结合后续实质性审计发现，同时，在系统权限设置、在途产品管理、仓管人员验收、数据录入、库存查询管理等诸多方面均存在管理不到位的情况，尤其是财务对账不及时，发现问题不解决等管理问题的存在，导致已发现问题并不能得到及时解决。

从以上情况看，其实是一个很简单的系统衔接问题，即未进行基础数据准确性确认导入，导致出现差异。但是一个简单的仓库账实不符，其实就能反映出企业在计划、仓库、信息化、财务、业务等各个业务模块之间的协同管理问题，也体现出内控的管理漏洞。虽然差异存在这不是大问题，但是关键问题，也是审计人员日常在仓库管理中需要关注的，尤其是对于那些进行信息化实施中或计划实施信息化管理的公司，一定要予以借鉴。

问题不可怕，可怕的发现问题不解决。