1 2 0 3 4 5 0 6 购入来源 一般纳税人 类型 凭票抵 凭票抵 应税 免税 自产 计算抵 批零 不得抵扣 小规 小规 能独立核算,按代开或自开的专票 不能…………, 抵扣方式 农产品征免税 取得 专 票 凭票抵9% 计算抵9% 计算抵9% 计算抵9% 凭票抵 3% 不能独 立核算, 蔬菜鲜活肉蛋、深加工开了专票的也是9 批零免税农产品 因是二道贩子 批零免税农产品 因二道贩子 是中间环节 购入来源 109万 取得专票 进项税 9万 9万 取得免税销售普票 100万 购价 成本 9万 91万 103万 94万 3万 税率不同的,未分别凭票抵 自开收购普票 不得抵
因非自产
取得 免 税销售 普 票(蔬菜鲜活肉蛋) 一般纳税人采购 应 税农产品 一般纳税人 免 税自产的 批零 小规应税的 免税直从农民购取得自产的 零市场非自产 代开、自开 专票(必专)
(非自产) 税率不同的,要分别计算抵 一、销售服务 金融服务、 现代服务、 生活服务 陆运、 空运、 水运、 管道运输 :运气体、液体、固体 邮政普遍服务、 其他邮政服务 含函件寄递、邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 增值电信服务 基础电信服务 卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴 邮 政服务、 邮 政特殊服务 电 信服务、 利用固网、移动网、卫星、互联网, 提供语音通话 服务的业务活动,以及 出租 或者 出售 带宽、波长等网络元素的业务 是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和 彩信 服务、电子数据和信息的传输及应用服务、 互联网接入 服务等业务活动 建 筑服务、 交 通 运 输服务: 运人、运货 工程服务、 安装服务、 修缮服务、 装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业 贷款服务、 直接收费金融服务、 保险服务 金融商品转让 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税 包括人身保险服务和财产保险服务。 金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 装饰 服务 现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务、 信息技术服务、 文化创意服务 、物流辅助服务、 租赁服务、 商务辅助服务 其他现代服务 研发服务、 合同能源管理服务、 工程勘察勘探服务、 是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动 软件服务、 信息系统服务、 信息系统增值服务 专业 技术服务 电 路设计及测试服务、 业务 流程管理服务 鉴证 咨询服务、 广 播影视服务、 设计服务、 知识产权服务、 广告服务 会议展览服务 是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务 物流辅助服务、 港口码头服务、 货运 客运场站服务、 打捞救助服务、 装卸 搬运服务、 仓储服务 收派服务 航空服务、 航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。 通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。 是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增 指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动 是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动 融资租赁服务 按照标的物的不同,融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务 是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 认证服务, 是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 鉴证服务 咨询服务 是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。 是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 广播影视节目(作品)的制作服务、 播映(含放映,下同)服务 指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 是指以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目(作品)的业务活动。 企业管理服务、 人力资源服务、 安全保护服务 是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。 代理报关服务,是指接受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。 是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。 文化体育服务、 教育医疗服务、 旅游娱乐服务、 其他生活服务 文化服务, 是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所。 体育服务, 是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 教育服务 经营 租赁服务 发 行服务 经纪 代理服务、 医疗 服务 餐饮住宿服务、 居民日常服务 娱乐服务 旅游服务 是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 住宿服务 餐饮服务 是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 二、销售 无形资产 销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权 三销售不动产, 是指根据旅游者的要求,组织安排 交通 、 游览 、住宿、 餐饮 、 购物 、文娱、商务等服务的业务活动。 含铁路运输、 缆车运输 、 索道运输 、城市轻轨、公路运输、地铁运输 航空运输的 湿租 (飞机+人员)业务,属于航空运输服务 水运的程租(租船)、 期租 (船+人)业务 , 属于水路运输服务 出租车公司向 使 用 本 公司 自有出租 车 的出租车 司机收 取的管理费用,按照 陆 路 运 输服务缴纳增值税 无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。 无运输工具承运业务是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动 是指各类建筑物、 构筑物 及其 附属设施 的建造、 装 饰、 修 缮, 线路、管道、设备、 设施 等的 安装 以及其他工程作业的业务活动。 是指新建、 改建 各种建筑物、构筑物的工程作业, 包括与建筑物 相连的 各种设备或者支柱、操作平台的 安装 或者 装设 工程作业, 以及各种 窑 炉和 金 属结构 工程作业 。 安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的 装配、安置 工程作业,包括与被安装设备 相连的 工作台、梯子、栏杆的 装设 工程作业,以 及 被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的 安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 ,按照安装服务缴纳增值税。 修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、 养护 、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 其他建筑 服务 其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井( 打井 )、 拆除 建筑物或者构筑物、平整土地、 园林绿化 、 疏浚 ( 不包括航道疏浚 )、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等) 剥离 和 清理 等工程作业 是指经营金融 保险 的业务活动 各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及 融资性售后回租 、押汇、 罚息、票据贴现、转贷 等业务取得的利息及 利息性质的收入 ,按照贷款服务缴纳增值税 是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证 、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理 、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 现代服务 ,是指 围绕 制造业、文化产业、现代物流产业等提供 技术性、知识性服务 的业务活动 是指 利用 计算机、通信网络等 技术 对 信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用, 并提供 信息 服务 的业务活动 无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括 技术(专利+非专利 )、商标、著作权、商誉、 自然资源 使用权 和其他权益性无形资产。 其他 权益性 无形资产,包括 基础设施资产 经营权、 公共事业 特许权、配额、 经营权 (包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、 会员权、席位权 、网络游戏虚拟道具、 域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等 。 是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。 建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物,包括 道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照 销售不动产 缴纳增值税。 也称技术开发服务,是指就 新技术 、新产品、新工艺或者新材料 及其系统 进行研究与试验开发的业务活动。 合同 能 源 管 理服务、 是指节能服务公司与用能单位 以契约 形式约定 节能 目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能 效果 支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动 工程 勘 察勘探服务、 专 业 技 术服务 是指气象服务、地震服务、海洋服务、 测绘 服务、 城市规划、环境与生态监测 服务等专项技术服务。 是指提供软件 开发 服务、软件 维护 服务、软件 测试 服务的业务活动 电 路 设 计及 测 试服务、 是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关 技术支持 服务的业务活动 是指提供信息系统 集成、网络管理、 网站内容维护 、 桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、 信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等 业务活动。 包括网站对 非自有 的网络游戏提供的网络 运营 服务。 业务 流 程 管理 服务 是指 依托信息技术提供的 人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。 是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。 信息系统 增值 服务 是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、 动漫设计、网游设计、 展示设计、网站设计、机械设计、 工程设计、 广告设计、创意策划、文印晒图等 是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告 代 理和广告的 发布、播映、宣传、展示等 。 是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。 是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动 指 利用 仓库、货场或者其他场所 代客贮放、保管货 物的业务活动 是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。 融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的 广告位出租 给其他单位或者个人 用于发布广告 ,按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放 服务、 道路通行 服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税 水路运输的 光租 (只租船不带人)业务、航空运输的 干租 (也不配人)业务,属于 经营租赁 。 翻译 服务和 市场调 查服务按照咨询服务缴纳增值税 是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、 职业中介 、婚姻中介、 代理记账 、拍卖等。 货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动 是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动 学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育 服务,包括 学前 教育、各类 培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务,包括教育 测评、考试、招生等 服务。 是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 是指通过 同时提供 饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动 是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、 度假村 和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
|
|