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某企业2019年度预计实现应纳税所得额为310万元，虽然资产和人员指标符合小型微利企业标准，但是由于应纳税所得额指标超过了300万元，不能够享受小型微利企业所得税优惠（假设无其他纳税调整项目）。 2019年度应纳所得税额=310万元*25%=77.5万元 税务筹划后：2019年12月份企业管理层决定，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金10万元。因此企业2019年度应纳税额变为300万元，符合小型微利企业标准。 2019年度应纳所得税额=100万元*5%+200万元*10%=25万元 由此，该企业节税77.5万元-25万元=52.5万元 所以从一定程度上来说： 税收筹划=省钱=赚钱！ 税务筹划：又称“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。 需要注意到两个点： 一是“在法律规定范围内”，即税务筹划不等同于逃税、偷税等违法手段，而是在法律许可的范围内想办法，找对策，没有触犯法律的风险和担忧。 第二是“事先筹划与安排”，由于纳税义务通常具有滞后性，企业交易等行为产生之后，才缴纳税收，这就要求纳税人有统率性地、有预见性地做出产生较低税负的决策。 税务筹划基本方法： ✍ 用足税收优惠政策 ✍ 定价转移： 经济活动中有关联的企业根据企业间共同利润来定价，此时成交价格高于或低于市场公平价格。 ✍ 分摊费用： 在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能最大摊入，从而实现最大限度避税。 ✍ 通过名义筹资避税： 利用一定的筹资技术（通常是自我积累、借贷和发行股票等）是企业达到最高利润水平和最轻低的税负水平。 ✍ 资产租赁： 指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。 例如：同一利润集团中甲企业将生产设备转租给乙，并按照规定收取租金，这样就使整个集团的税收达到最优。 提醒： 忌过于激进、歪曲政策，不要钻空子； 还原业务原貌，避免演变成偷税。 易陷入的误区： 部分企业财务部门负责人可能会： ✍ 通过劳务公司开具咨询服务费进行税收筹划； ✍ 通过劳务公司代发业务费用，进行个人所得税和社保费的税收筹划等。 类似上述不科学的方案不仅给企业埋下了隐形炸弹，自己也可能面临窘境。希望各位都能够看完这篇分享后在既有的基础上，减少税收，增加财富！ 如果对本文有任何疑问，欢迎你在我们的纯净会计群里发起讨论。 |
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