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朋友最近想新成立一家公司，没承想，租房这第一件事上就遇到了难题。多数情况下企业从自然人手里承租房屋，除了正常的租金支出外，往往还需要负担房东转嫁过来的相关税费。 全国不同地方对税费的征管规定不同，单纯从税费的角度来讲，在哪个城市设置办公室更好呢？ 小编查阅各地税收文件及咨询12366，将全国主要省市个人出租住房的税负率总结了出来，相信对大家也有帮助。 由于受信息来源渠道的限制，以下数据仅供参考，若有不足之处，欢迎批评指正。 01 个人出租房屋如何交税？ 一张图说清楚！ 02 北上广深 采用综合征收率征收 北京、上海、广州、深圳采用综合征收率进行征收，即将增值税、三项附加税、房产税、个人所得税综合成一个征收率，综合征收率相当于综合税负。 注：上表中所列月租金小于10万的综合征收率适用开具普票情况，若开具专票的，除综合征收率外，还需缴纳增值税，住房增值税税率1.5%，非住房增值税税率5%。 总体上，北上广深综合税负普遍较低。例如，出租住房月租金不超过10万元的，北京的综合征收率2.5%、上海2.5%、深圳2.25%。 03 15个省市 按税法明确规定方式征收 全国有15个省份或城市，个人出租房屋所有税种均按照国家明确规定方式征收。各税种的税率及估算的综合税负率如下图所示。 （点击可查看大图） 其中，出租住房月租金不超过10万的，综合税负率是10%，其他情形的税负率都高于10%。 04 9个省市 个税采用据实征收和核定征收相结合 其他税种按照国家规定征收 全国有9个省市个税采用据实征收和核定征收相结合的方式，其他税种按照国家规定征收。 纳税人出租（转租）住房能够提供合法、准确的成本费用凭证的，据实征收，不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算住房租赁成本费用的，按照一定比例核定应纳税所得额或应纳税额。 （点击可查看大图） （点击可查看大图） 各省份、城市核定的比例不同，但总体而言，采用核定征收的税负普遍低于采用据实征收的税负。例如黑龙江出租住房，租金不超过10万元的，核定征收的税负率2.5%，低于采用据实征收的税负10%。 05 杭州、福州、重庆、青岛 个人所得税核定征收 其他税种按照国家规定征收 杭州、福州、重庆、青岛这四个城市个税采用核定征收方式，在不含税租金收入的基础上核定一定的比率计算税额。 采用核定征收，税负较低，例如杭州出租住房月租金不超过10万元，税负2.4%。 06 通过对比各地的税负情况 可以得出结论 （1）北上广深采用综合征收率，计算简便，税负较低。例如，出租住房月租金不超过10万元的，北京的综合征收率2.5%、上海2.5%、深圳2.25%。 （2）采用核定征收的，总体上税负低于采用据实征收。例如黑龙江出租住房，租金不超过10万元的，核定征收的税负率2.5%，低于采用据实征收的税负10%。 （2）出租住房的税负更低。出租住房个人所得税适用10%的优惠税率，房产税采用4%的优惠税率，所以出租住房的税负更低。例如北京出租住房月租金不超过10万元的，税负2.5%，若出租的是非住房，则税负是7%。 住房和非住房以房产证上注明或房产部门的界定为准。 （3）月租金收入10万以下且开具普票的，税负更低。由于月租金10万以下可享受免增值税的优惠，同时还能免附加税，因此税负更低。 来源：梅松讲税、税台、税务大讲堂、税务师、财务经理人，税务经理人整理发布 |
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