一、单选题
1．通达旧机动车交易公司（一般纳税人）2020年10月收购旧机动车80辆，支付收购款560万元，销售旧机动车30辆，取得销售收入240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入5万元。2020年10月该旧机动车交易公司应纳增值税()。
A.1.19万元B．1.22万元C．4.76万元D．4.62万元
参考答案：B
答案解析：根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（2020年第17号）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳增值税=(240＋5)÷(1+0.5%)×0.5%=1.22（万元）。
广居房地产开发企业2020年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计9000万元，2021年4月将10%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2200万元，该房地产开发企业2021年应缴纳的土地增值税是（）。
A.360万元B．475万元C．450万元D．480万元
参考答案：C
答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。
单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
允许扣除的项目金额＝9000÷90%×10%＝1000（万元）
增值额＝2200－1000＝1200（万元）
增值率＝1200÷1000×100%＝120%，适用税率50%，速算扣除系数15%。
应纳税额＝1200×50%－1000×15%＝450（万元）
个人所得税专项附加扣除留存备查资料的留存时间是（）。
A.5年B.10年C.20年D.长期
参考答案：A
答案解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十五条相关规定，纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
下列关于小规模纳税人免征增值税的说法正确的是：
A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元的，免征增值税
B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策
C.按固定期限纳税人的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，36个月内不得变更
D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期仍需按相应预缴率预缴税款
参考答案：A
答案解析：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税，选项A正确；适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策，选项B错误；按固定期限纳税人的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更，选项C错误；按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款，选项D错误。
下列车辆不属于车辆购置税征税范围的是：
A.卡车B.有轨电车C.汽车挂车D.农用运输车
参考答案：D
答案解析：根据《中华人民共和国车辆购置税法》第一条：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方污染物排放标准30%的和低于国家和地方污染物排放标准50%的，征收环境保护税时应分别减按比例是：
A.50%75%B.75%50%C.30%50%D.50%30%
参考答案：B
答案解析：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
长塔烟草公司，2021年1月从烟农手中收购晾晒烟叶400万元，收购烤烟烟叶200万元，另外支付价外补贴100万元，并开具烟叶收购电子发票。该公司应缴纳烟叶税金额是：
A.100万元B.140万元C.60万元D.132万元
参考答案:D
答案解析：《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。《财政部税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》(财税[2018]75号)规定，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
8.根据现行消费税政策，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是：
A.果木酒B.电池C.涂料D.木质筷子
参考答案：D
答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》第一条,新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板为增值税税目。
广厦房地产开发企业取得预收款100万元，该企业适用简易计税办法，预缴增值税2.86万元，假定该企业土地增值税预征率为3%，该企业按国家税务总局公告2016年第70号的方法计算应预缴土地增值税的金额是：
A.3万元B.3.06万元C.2.91万元D.2.86万元
参考答案：C
答案解析：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条第二款规定：为方便纳税人，简化土地增值税预征税款的计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴的增值税税款。应预缴土地增值税=（100-2.86）×3%=2.91万元。
2020年2月1日俄国人阿廖莎来到中国哈尔滨工作，8月5日离境回国，期间阿廖莎被派到古巴参加培训20天。下列关于俄国人阿廖莎的纳税身份表述正确的是：
A.在中国工作时间已满183天，属于我国的居民个人
B.在中国居住时间已满183天，属于我国的居民个人
C.在中国工作时间未满183天，属于我国的非居民个人
D.在中国居住时间未满183天，属于我国的非居民个人
参考答案：D
答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。居住时间按照个人在中国境内累计停留的天数而不是工作时间计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。
以下各项中，不属于纳税担保方式的是：
A.留置B.抵押C.质押D.保证
参考答案：A
答案解析：纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
根据现行税收政策，下列有关增值税优惠的表述中，错误的是：
A.纳税人提供婚姻介绍服务免征增值税
B.个人转让著作权免征增值税
C.养老机构提供的养老服务免征增值税
D.从事非学历教育的学校提供的教育服务免征增值税
参考答案：D
答案解析：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：从事学历教育的学校提供的教育服务。
13.下列关于消费税征税范围与税率的说法中，表述正确的是：
A.纳税人用委托加工收回的已税酒精生产白酒时，可以扣除酒精已纳消费税税款
B.鞭炮、焰火的消费税税率为20%
C.汽车修理厂修车时更换的轮胎不属于消费税的征税范围
D.批发商批发销售的雪茄烟属于消费税的征税范围
参考答案：C
答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》第五条：停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策，故选项A错误；根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，鞭炮、焰火的消费税税率为15%，故选项B错误；批发环节征收消费税的烟类应税品只有卷烟，故选项D错误。
14．宏达公司为增值税一般纳税人．2019年5月从花木栽培公司购入自产花卉1000盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将25%用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳的增值税为()。
A.96374.96元B．107824.60元C．91236.20元D．74647.80元
参考答案：D
答案解析：从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4÷3×9%-110580×9%=74647.80（元）。
15.张某经营一家个体工商户，2021年累计应纳税所得额为120万元，同时可以享受残疾人政策减征个人所得税80%，无其他经营收入，则张某2021年度应纳个人所得税税额是（）
A.3.25万元B．2.48万元C．4.74万元D．2.35万元
参考答案：D
答案解析：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号），个体工商户计算减免税额的公式为：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
那么张某享受减半政策的减免税额=[（100×35%-6.55）-（100×35%-6.55）×80%×100÷120]×（1-50%）=4.74万元。
应纳税额=（120×35%-6.55）×（1-80%）-4.74=2.35万元
二、多选题
1.下列可按生产领用量抵扣应税消费品已纳消费税的有：
A.首饰厂将委托加工收回的已税珠宝抛光打孔串成钻石项链
B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒
C.卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟
D.成品油厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税润滑油
E.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产高档白酒
参考答案：CD
答案解析：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。故A选项错误。根据《财政部国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》第五条：停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒(包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等)外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策，故选项B、E错误。
2.根据现行税收政策规定，以下占用耕地的行为免征耕地占用税的是：
A.军事设施占用耕地B.学校、幼儿园占用耕地C.社会福利机构占用耕地
D.医疗机构占用耕地E.水利工程占用耕地
参考答案：ABCD
答案解析：《中华人民共和国耕地占用税法》第七条规定，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
下列房产，可以免征房产税的有：
A.国有企业自办幼儿园使用的房产
B.停止使用需要达到半年以上的危险用房
C.企业房屋大修连续停用半年以上的房产
D.某寺庙出租寺庙内空余房产用于经营
E.中国人民保险公司自用房产
参考答案：AC
答案解析：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；出租的名胜古迹空余房产，应征收房产税；对除中国人民银行总行所属分支机构以外的专业银行等金融机构和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。
下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有：
A.纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税款
B.纳税人被税务机关查补的消费税税款
C.纳税人因欠税补缴的增值税税款
D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金
E.纳税人进口货物被海关代征的增值税税款
参考答案：ABC
答案解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项；纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税不作为城市维护建设税的计税依据。
以下行业可以享受研发费加计扣除政策的有：
A.建筑安装业B.批发和零售业C.金融业D.烟草制造业E.住宿和餐饮业
参考答案：AC
答案解析：财税〔2015〕119号第四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
6．下列旅客运输服务凭证可以计算抵扣进项税额的有()。
A．纸质出租车票B．定额车票C．国际机票
D．注明旅客身份信息的高铁票E．注明旅客身份信息的轮船票
参考答案：DE
答案解析：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
由于纸质出租车票和定额车票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣进项税额；国际机票非购进国内旅客运输服务的凭证，不得抵扣进项税额。故选项A、B、C错误。
7.下列有关消费税的表述，说法正确的有：
A.甲酒厂生产的白酒发放给本单位员工，应计算缴纳消费税
B.甲酒厂用自产的白酒连续生产复制酒，应于移送使用时计算缴纳消费税
C.甲酒厂委托乙酒厂生产白酒，应由乙酒厂在向甲酒厂交货时代收代缴消费税税款
D.丙卷烟批发企业在批发销售卷烟时，需从价计算消费税，也需从量计算消费税
E.丁商场零售钻石戒指时需计算缴纳消费税
参考答案：ACDE
答案解析：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。故选项A正确，选项B错误。
纳税人发生下列行为时，需要同时缴纳增值税和车辆购置税的有：
A.将进口的汽车用于对外投资
B.将进口的汽车用于销售
C.进口自用汽车
D.进口自用排气量为二百五十毫升的摩托车
E.自用获奖取得的汽车
参考答案：CD
答案解析：根据《中华人民共和国车辆购置税法》第一条：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。第二条：本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项A和B非自用，不需缴纳车辆购置税，故错误；选项D正确。获奖取得的汽车不需缴纳增值税，故选项E错误。
9.适用税务行政处罚“首违不罚”必须同时满足下列哪些条件（）
A.危害后果轻微
B.纳税信用等级为A级或B级
C.纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项
D.纳税人、扣缴义务人主动消除或者减轻违法行为危害后果的
E.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正
参考答案：ACE
答案解析：根据《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》（2021年第6号）,对于首次发生下列清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。
10.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有()。
A．将委托加工收回的白酒用于赠送客户
B．将外购的月饼作为中秋节福利发给职工
C．将自产的建筑材料用于公司新大厦的修建
D．将刚刚上市的新产品交付关联企业销售
E.将购进的货物分配给股东或者投资者
参考答案：ADE
答案解析：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
三、判断题
1.一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
参考答案：错误
答案解析：在境内无住所和在境内居住时间不满183天，需同时达到，才是非居民个人。
.企业所得税税前扣除凭证应符合真实性、合理性、关联性原则。
参考答案：错误
答案解析：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，税前扣除凭证应符合真实性、合法性、关联性原则。
当企业利润表上的利润总额为负时，应纳税所得额为零。
参考答案：错误
答案解析：应纳税所得额是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，不能简单等同于利润表上利润总额的负数。
根据现行规定，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，不再征收个人所得税。
参考答案：错误
答案解析：自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳。
5.自开展2020年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起评分规则。近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从90分起评。
参考答案：错误
答案解析：根据《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告2020年第15号
答案解析：根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告2020年第13号
答案解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，包括增值税税款。
参考答案：错误
答案解析：不包括增值税税款。
10.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，包括物流企业办公用地。
参考答案：错误
答案解析：物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于财政部税务总局2020年第16号
|
|
