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为了助力企业经济恢复平稳发展，2021年，国家出台了多项税收优惠政策，以此助力中小微企业的发展。这里给大家整理了比较常用的一些政策，便于各位老板在后期更好地运用。 增值税（一）小规模纳税人免征增值税 【享受主体】 增值税小规模纳税人 【优惠内容】 自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。 【享受条件】 1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。 3.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 5.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。 6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、上述第5条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 7.已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。 （二）适用3%征收率的小规模纳税人减按1% 【享受主体】 增值税小规模纳税人 【优惠内容】 自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外（2021年4月1日起执行），其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 【享受条件】 1.纳税义务发生时间在2020年3月1日至2021年12月31日。 2.减按1%征收率征收增值税的销售额为：销售额=含税销售额/（1+1%）。 （三）金融机构有关小额贷款利息收入免征增值税 【享受主体】 向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构 【优惠内容】 自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 【享受条件】 金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。 （四）金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税 【享受主体】 向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的金融机构 【优惠内容】 自2018年9月1日至2023年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 【享受条件】 1.金融机构可按会计年度选择以下两种方法之一适用免税，一经选定，该会计年度内不得变更： （1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。 （2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。 2.小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。 3.自2019年8月20日起，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入，可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期以上贷款市场报价利率，适用该免征增值税优惠。 （五）为小微企业融资提供担保取得的担保费收入免征增值税 【享受主体】 为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（原担保）提供再担保取得的再担保费收入的纳税人 【优惠内容】 自2018年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。 【享受条件】 1.再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。 2.纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。 企业所得税（一）小型微利企业减征所得税 【享受主体】 小型微利企业 【优惠内容】 1.自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 【享受条件】 1. 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。 实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。 2.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。 3.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。 4.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 （二）西部地区鼓励类企业减按15%税率征收 【享受主体】 设在四川、重庆、贵州等西部地区鼓励类产业企业 【优惠内容】 自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 【享受条件】 上述的鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。 个人所得税（一）个体工商户减半征收个人所得税 【享受主体】 个体工商户 【优惠内容】 自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。 【享受条件】 1.个体工商户不区分征收方式，均可享受。 2.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算，多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。 3.个体工商户按照以下方法计算减免税额： 减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。 4.个体工商户需将计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。 5.2021年1月1日至政策发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可以直接申请退还应减免的税款。 （二）个体工商户等代开货物运输业增值税发票时不再预征个人所得税 【享受主体】 个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人 【优惠内容】 自2021年4月1日起，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。 【享受条件】 申请代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人。 其他税费补贴（一）四川省增值税小规模纳税人减征地方六税两费（其他多数省份也有） 【享受主体】 四川省增值税小规模纳税人 【优惠内容】 自2019年1月1日至2021年12月31日，对四川省增值税小规模纳税人的资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等6个地方税种和2项附加按照50%减征。 【享受条件】 增值税小规模纳税人已按规定享受上述税种和附加的其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。 （二）免征文化事业建设费 【享受主体】 文化事业建设费缴纳义务人 【优惠内容】 1.自2016年5月1日起，未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。 2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事业建设费。 【享受条件】 上述优惠内容，第1条适用于未达到增值税起征点的缴纳义务人，第2条适用于所有缴纳义务人。 （三）金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税 【享受主体】 与小型企业、微型企业签订借款合同的金融机构 【优惠内容】 2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。 【享受条件】 资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算： 营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 （四）免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 【享受主体】 按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人 【优惠内容】 自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 【享受条件】 按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元，按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元。 （五）免征残疾人就业保障金 【享受主体】 在职职工人数在30人（含）以下的企业 【优惠内容】 自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 【享受条件】 在职职工人数在30人（含）以下 （六）继续实施普惠性失业保险稳岗返还政策 【享受主体】 30人（含）以下裁员率不高于参保职工总数20%的企业 【优惠内容】 1.大型企业 按不超过企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的30%返还。 2.中小微企业 按不超过企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的60%返还。 3.社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所以单位形式参保的个体经济组织参照实施。 【享受条件】 截至2021年12月31日，30人（含）以下的参保企业裁员率不高于参保职工总数20%的，可以申请失业保险稳岗返还。 （七）继续实施以工代训扩围政策 【享受主体】 开展以工代训的中小微企业 【优惠内容】 1.对中小微企业吸纳就业困难人员、零就业家庭成员、离校两年内高校毕业生、登记失业人员就业并开展以工代训的，根据吸纳人数给予企业职业培训补贴。 2.对生产经营出现暂时困难导致停工停业的中小微企业组织职工以工代训的，根据以工代训人数给予企业职业培训补贴。 3.结合实际情况，将受疫情影响较大的住宿餐饮、文化旅游、交通运输、批发零售等行业的各类企业纳入补贴范围。 【享受条件】 1. 中小微企业吸纳就业困难人员、零就业家庭成员、离校两年内高校毕业生、登记失业人员就业并开展以工代训的。 2. 对生产经营出现暂时困难导致停工停业的中小微企业组织职工以工代训的。 |
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