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给一家混凝土公司初步检查了一下2020年账务上主要的涉税风险点，很有些感慨，一年做到了三五个亿的营收，聘请的财务人员沟通起来对答如流，貌似专业在线，可是检查的过程中，还是很容易让人发现最基本的错误。 1、最重要的逻辑关系对不上，说明报表肯定进行了人为更改 利润表显示，本年净利润为1,888,468.14元。资产负债表中，未分配利润的期末数-2,839,814.99与期初数-3,963,494.19的差额为1,123,679.20元，明显不等于利润表中的本年净利润。然后查了一下序时账，发现做了一笔以前年度损益调整数764,788.94元。但无论怎样进行调整，这个差额都应该等于本年净利润，最基本的逻辑关系都不对，所以只能让企业自己去查明情况了。 2、长期待摊费用大幅增加，可能进行了人为利润调整 长期待摊费用2020年度增加近1500万，从序时账中查看得知，主要为办公楼、宿舍楼和食堂的装修费用。其中，2020年12月发生的长期待摊费用当年无需摊销。从2020年4-5月份发生的321万费用来看，已经计提的摊销费用是按照3年计算的。这个摊销时间可能不够准确。因为该公司成立于2015年，按照房屋建筑物的折旧时间为20年推算，可摊销时间应至少应该还有14-15年时间。因此，这三笔长期待摊费用可能存在提前确认费用从而降低企业利润、少缴纳企业所得税的风险。 3、税费方面，剔除可能存在的隐瞒收入，仅从账面看，增值税、附加税和企业所得税基本正确 混凝土搅拌站由于进项发票的取得存在一定的困难，所以，除非与那些大型的中字头国企业务频繁的公司，在增值税计税层面基本选择了简易征收。这家公司也不例外。2020年，全年营业收入为359,937,278.43元，其中，销货收入为359,514,543.97元，其他收入-泵车租赁收入为422,734.46元。分别按3%和13%计算增值税，应交增值税为10,840,391.80 元，科目余额表计提的未交增值税科目显示为10,843,227.56元，几乎无差异，增值税暂不存在风险。附加税和企业所得税亦如此。 当然，增值税和所得税方面，很多企业存在隐瞒收入而少缴税的情况，这家公司的预收账款和其他应收应付方面，也存在一定的风险，如果考虑在内，增值税和所得税数据肯定要同步发生变化。 但是，印花税方面，企业存在明显问题。 2020年只有年初存在一笔117,722.30元的印花税费用缴纳记录，之后再无关于印花税的任何分录。以收入和成本数合计算，达到了6个多亿，至少应该20万印花税没有缴纳。 此外，资产负债表显示短期借款增加了2000万元，日记账显示为工商银行的2笔短期借款。以及管理费用/保险费科目年度借方发生额为107万，分别涉及到借款合同和财产保险合同的印花税缴税义务。 当然，以上还可以说是小问题，因为相对于上述问题，该企业的往来款问题表现的更为突出。 其他应收款方面，有二笔业务值得企业再次自查。 一家非关联公司使用该公司资金3个月，金额为2000万，但企业账上未显示存在利息收入，有可能会被税务局认为此借款交易行为不公允，应当按市场利率收取利息及确认收入，存在要补缴企业所得税及增值税、附加税的税务风险。 一家实业公司，经查实控人与该混凝土企业为同一自然人，属于关联企业，但非集团下的关联企业。集团下的关联企业可以依照统借统还政策无息使用资金。但是，作为非集团下的关联企业，实业公司与混凝土公司在2020年频繁发生业务往来，借方2700万，贷方6700万。同样未查到关于借款利息的资料，与上一笔业务类似，可能税务局认为此借款交易行为不公允，应当按市场借款利率支付利息，并引发对方的税务风险。 其他应付款方面，主要表现为企业与大股东之间的资金往来，也存在一定的涉税风险。年初，企业进行了一笔其他应收和其他应付的对冲分录，二级科目均为大股东本人，金额为1.9个亿。需要提醒企业：一，往来金额过大，容易产生风险；二，该笔对冲发生在年初，有可能是上年多笔科目的汇总数据，如果对这些数据进行拆分，有可能会存在隐藏收入的情况，也有可能会存在股东使用公司资金的行为，这种情况下，如果借款期限超过一年，税务局有理由认为此行为是一种股东分红行为，会存在按照20%税率缴纳个人所得税的风险。 综上，初步检查就发现这么多问题，详细查一下，可能暴露的问题就更多了。我记得之前听过一位老师的课，他说，千万不要小看每个月纳税时提交的财务报表。一份漏洞百出的报表，就是企业在自己举报自己。如今，我是深刻体会到这句话的含义了。    横图 |
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