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煤炭企业，特别是煤炭采选型企业在税务方面面临的税负压力巨大。因其固有的卖方市场地位，在原煤进购时大多时候都无法取得增值税专项发票。在运输方面，中国主要的公路，铁路运输都难以足额的按照业务取得专项发票。且地方税务可能会因为区域总体管制限制企业 的开票额度，对于煤炭企业这种大额交易行业来说，无疑于雪上加霜。 许多小煤矿都会选择挂靠大的商贸公司来开具票据，个体承运户会挂靠大的运输集团去承接业务，以获取发票。这里若是合同流与实际运输流不符，涉及虚开风险。特别是在现在智慧稽查系统下，许多如同行调剂富裕票的情况落马补税屡见不鲜。 现在随着经济一体化，生产自动化的发展。产品个性化，管理信息化的需求日益增加。而煤炭行业又具有生产过程复杂，作业危险性，提升环节多，运输费用高，受限自然条件，投资大，周期强等特点。现在不断增长的行业改革创新需求和高税负增值税，所得税导致的流动资金不足成为煤炭企业的主要矛盾。 这里主要解析一下煤炭行业发票的园区税筹。 由于煤炭企业在经营和管理上的特点，直接影响和决定了煤炭企业会计具有不同于其他行业会计的特点。 1：分级核算，即煤炭行业主体集团及其所属的分（子）公司实行两级会计核算。 2：二级公司单独独立核算成本费用。 3：分层次核算成本。二级公司受区队定额成本管理。 这里面就给了税筹空间。 由于是两级会计独立核算，主体公司可以用子（分）公司来进行园区税筹。 先说一下这边园区给出的政策; 1：不限制煤炭企业发票额度，进项有多少即可开多少。【1000w的煤炭，800w有进项即可开具800w的专项发票，进项不限量发票额】 2:返税政策：按照缴纳税额地方留存部分的80%，以税收扶持的形式进行奖励返还给企业。例;纳税增值税1000w，所得税500w。可得税收奖励扶持增值税400w，所得税160w。共计节税560w。 3：叠加享受其他行业折扣政策。 4：所得税核定政策【现不稳定，暂不推荐】 这里我就可以将可获得进项部分汇总在园区内出来新公司，以获取足额进项发票。由于是总部经济招商的模式，原主体公司与新成立公司双方皆可享受税收扶持政策。节省共计超过40%的总税金。同时在园区内的企业由于是代账处理，并不会对原来的业务结构产生影响，票据开出后可直接进行抵扣。 【这里需要注意业务的真实性和资金流的合理性，详细看咨询专业的税务团队。】 在记件折旧，劳务清算等方面的节约型税筹这里就不多做赘述。 本文作者：MrYangtaxplan 转载请同笔者沟通。 有疑问或者对园区感兴趣的朋友，欢迎同笔者沟通探讨。 |
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