 郑指梁《中小企业合伙人制度》课程节选 不知道平时与老板聊天时会不会疑惑，你的老板每个月拿多少工资？一年领多少年薪呢？ 可能有些老板会说：发什么工资，公司都是我自己的，我缺钱就去公司拿，大不了去找发票报销一下，发工资还要缴税。 这种操作对如今的小微企业老板来说真的是太常见，常常是公私不分，有些老板说如果要发工资就少发一点，比如每个月发5000块钱，这样1分钱税都不用交。 老板不交个人所得税是弊大于利的： 一、老板个人没有缴税的记录，可能会影响以后的贷款，例如经营贷，银行可能让老板提供个税的完税证明； 二、老板省下来的工资无形当中增加了企业的利润，未来企业分红的时候要先缴25%的企业所得税，再分到老板个人缴20%个人所得税，综合税负甚至高达40%。 可能有些老板会说既然这么麻烦，我就给我自己每个月发1万块钱，年终奖就不发了，缺钱时候再向公司去借款。 但问题是借款终究是要还的，而且根据税法的规定，老板或股东向公司借款超过一年，并且没有在年底前归还，又没用在经营上的，视同为分红，缴纳20%的个人所得税。 那么老板到底为自己发多少工资合适呢？发的话又能否为自己多加点工资？ 很多老板说我整天都在加班，除了发工资以外，我能否像其他高管一样为自己发点年终奖？要发的话一年发多少年终奖合适？并且税务成本还能是最低的等等，以上这些以问题，其实这就涉及一个话题： 什么样的老板有资格给自己加工资？ 换句话说，老板只有在本公司任职，才能够给自己发工资或者是加工资，员工任职有劳动合同，那么老板如何证明自己在公司任职呢？ 第一，需要签订劳动合同并且交纳社保，当然这让人力资源部门去办就行了。 第二，要有你的任命文件，这也好办，反正咱都在老板手里，加一个公司公章就行了。 第三，要有组织架构图，在组织架构当中要有老板的位置，这对老板来说也不是难事，老板只要签发一个最新的组织架构图就行了。 第四，要有劳动记录，这里劳动记录是指考勤的记录，现在都是指纹或者是刷脸打卡了，其实这个也好办，让IT部门设置下就行了。 说到发多少工资，这里就有两个极端： 一、刘强东1块钱年薪的做法，大部分是通过年底的期权或者股票来走； 二、联想杨元庆给自己发1亿年薪的做法，其实这样做法大部分的钱是交给了国家，它是不适用于创业型的小微企业的。 经过测算，我认为老板每年给自己发36-48万是比较合适的，为什么这么说呢？ 我把老板的年薪分为两块，一块是月工资，另一块是年终奖，这里暂不考虑股东分红的情况了。  关于月工资：假如老板每个月给自己发2万块钱，一年就是24万，那么基本的扣除，一个月起征点是5000块钱，一年就是6万块钱，专项扣除每个月的五险一金1000块钱，一年是12000块钱，专项附加扣除是一年24000块钱，其他扣除2000块钱。 我们就可以得到应纳税所得额=24万-6万-1.2万-2.4万-2千=142000块钱，有了应纳税所得以后，我们来再看一下个人所得税的税档表。 根据我国税法规定，税档表是有两大类：一类是年度，一类是月度，按照年度142000是在第二个区间，也就是是在36000块钱到144000块钱之间，那么对应的税率是10%。 我们可以得到如果您的月工资2万，工资部分要交的个税=142000x10%-2520=1168块钱，确定了月工资交的个人所得税后，我们再确定一下年终奖要缴的个人所得税。 在这个案例当中，老板给自己也发了12万的年终奖，根据根据财税2018年164号文件规定，他说年终奖是不并入当年的综合所得，而以全年一次性奖金收入除以12月得到的数额，然后再按月换算后的综合所得的税率表对应起来，来确定它的税率和速算扣除数，单独计算纳税。 我们用12万/12月=1万块钱，这1万块钱就叫做应纳税所得额。  之后我们再对应一下按月换算后的综合所得税率表，可以发现它是在第二个档额3000块钱到12000块钱里面，但要注意这是月薪的档，这两个税档的税率是不一样的。 对应的税率是10%，于是我们就得到了年终奖缴纳的金额是等于12万*10%-210=11790块钱的年终奖纳税个税。  老板如果是36万年薪，工资部分缴纳的个人所得税是11680块钱，年终奖缴纳的所得税是11790块钱。 老板缴纳的个人所得税的总额就是23470块钱，我们用36万减去刚才的应纳个税总额，就得到了老板税后收入是336530块钱，于是我们可以计算出他的税负率=23470/36万=6.25%，相对比20%的个人所得税还是低的挺多的。 如果老板的年薪是48万，个人所得税要交4.5万，如果老板年薪是60万，个人所得税是7.1万。 算起来这种综合税负是较低的，这样缴纳就不需要到外面再去找发票了，也是一种比较好的节税方式。 所以老板回去就给自己加加工资，把年薪调高到36万甚至是60万，这样发放的同时也可以节省企业所得税9万块钱。 甚至老板可以在不同的公司发放这36万，有些老板什么都不多就是公司多，例如老板有三个子公司，一个公司平均发放8万块钱就行了。 虽然个人所得税要汇算清缴，交了个人所得税是一模一样的，但是社保基数下降了，因为社保只能算一个公司，所以老板可以多开几个公司，所谓儿孙满堂，税务筹划的空间也会大一些。  |
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