680.利润分配的账务处理及涉税问题

财税下午茶，给工作加点糖！大家下午好，我是会欣。

关于企业的利润分配，很多会计朋友还是存在一些疑问，一部分是会计处理问题，一部分是税收问题，一起来看看吧。

一、利润分配的账务处理

案例1：A公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元，公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。

那么，账务上如何处理？

1. 借：本年利润                              1900
           贷：利润分配                             1900

提取盈余公积金额如下：法定盈余公积=1900×10%=190万元；任意盈余公积=1900×8%=152万元；盈余公积总额=190 152=342万元

2.借：利润分配                                    342

    贷：盈余公积——法定盈余公积      190
              盈余公积——任意盈余公积       152

所以，公司可向投资者分配的利润为：400 （1900-342）=1958万元，但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。所以，账务处理如下所示：
分配利润会计分录：

借：利润分配         800                       
         贷：应付股息    800                                                 

案例2：如果年初未分配利润是700万元，本年度发生亏损300万元，那么，该如何做账？  

借：利润分配——未分配利润      300            

贷：本年利润                             300

二、利润分配的涉税相关

利润分配需要缴纳什么税？

1. 自然人股东利润分配缴纳20%个税。

政策依据：如果属于分配个人股东的利润,税率是20%。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

但，个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

2. 居民企业税后利润分红不缴企业所得税。

政策依据：《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

3. 非居民企业分红要缴企业所得税。

2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。

2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。

但是：虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税。

注意：如果要把红利从银行中提出，发给个人时，还要按照个人所得税法代扣个人所得税。

三、每年必须提取法定盈余公积吗？

根据《公司法》：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

法定公积金累计额未达公司注册资本的50%以上，必须计提盈余公积。会计无需请示，也无需等待股东会的决议，按照公司法规定足额提取即可。

任意公积金没有法律强制规定，提取法定公积金之后可根据股东大会决策进行相应会计处理。

提取盈余公积，如何会计处理？

借：利润分配——提取盈余公积                     

   贷：盈余公积——法定盈余公积        

       盈余公积——任意盈余公积   

年终利润分配，掌握上述财税处理，你可以得心应手！

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