学一个政策：
1.《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）
2.《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）
练一组习题：
一、单选题
1.以下不符合2022年“六税两费”减免政策适用范围的是：
A.所有增值税小规模纳税人
B.所有小型微利企业
C.所有个体工商户
D.所有企业所得税纳税人
【解析】根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）第一条，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
【答案】D。
2.G公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月底前，G公司未按期办理首次汇算清缴申报，8月，G公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。G公司根据相关规定，分别于2022年4月和7月征期申报当年1-3月和4-6月的“六税两费”时，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。G公司8月办理首次汇算清缴后，以下对“六税两费”纳税申报处理方法正确的是：
A.只更正1-3月的“六税两费”
B.只更正4-6月的“六税两费”
C.应当更正1-3月和4-6月的“六税两费”
D.1-3月和4-6月的“六税两费”都不必更正
【解析】按照企业所得税有关规定，G公司应当于2022年5月底前办理首次汇算清缴，且根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项规定，G公司7月征期申报4-6月的“六税两费”时，应当依据首次汇算清缴结果确定是否可享受税收优惠。逾期办理首次汇算清缴后，确定G公司不属于小型微利企业。因此，G公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，G公司在规定的首次汇算清缴期截止时间前于4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”不必进行更正。
【答案】B。
3.H公司于2020年7月成立，于9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，H公司办理了2020年度汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。H公司于2022年4月征期申报缴纳了1-3月的“六税两费”，7月征期申报缴纳了4-6月的“六税两费”。2022年8月，H公司根据税务机关有关执法决定文书，对2020年度汇算清缴申报进行了更正，确定不属于小型微利企业。H公司8月更正汇算清缴申报后，以下对“六税两费”纳税申报处理方法正确的是：
A.只更正1-3月的“六税两费”
B.只更正4-6月的“六税两费”
C.应当更正1-3月和4-6月的“六税两费”
D.1-3月和4-6月的“六税两费”都不必更正
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（一）项、第（三）项规定，H公司2022年1月1日至6月30日的税款是否能够申报享受减免优惠，应当依据2020年度汇算清缴结果确定。H公司于2022年8月更正了2020年度的汇算清缴申报，最新结果确定不属于小型微利企业。根据《公告》第一条第（三）项规定，H公司2022年1月1日至6月30日申报“六税两费”时不能够享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。
【答案】C。
二、多选题
1.B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2022年4月，B公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。以下关于B公司是否享受“六税两费”减免优惠的说法，正确的有：
A.B公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
B.B公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，不可以享受减免优
C.B公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
D. B公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，不可以享受减免优惠 E. B公司于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
【答案】BDE。
2.B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定属于小型微利企业。2022年4月，B公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定不是小型微利企业。以下关于B公司是否享受“六税两费”减免优惠的说法，正确的有：
A.B公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
B.B公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，不可以享受减免优惠
C.B公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
D. B公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，不可以享受减免优惠
E. B公司于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
【答案】AC。
3.D公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。D公司于2023年5月8日办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。
A.D公司于2022年4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠
B.D公司于2022年4月23日依照规定按次申报耕地占用税，不可以申报享受减免优惠
C.D公司于2022年12月12日，E公司根据本省有关规定办理2022年1-5月房产税申报，可以申报享受减免优惠
D.D公司于2023年12月12日，E公司根据本省有关规定办理2022年6-12月房产税申报，可以申报享受减免优惠
E.D公司在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，D公司按规定申报2022年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，不能享受减免优惠。D公司2023年5月8日办理了2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，其在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
【答案】BE。
三、判断题
1.C公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司于4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，C公司需要对2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税进行更正。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（二）项规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
【答案】错误。
2.I公司于2021年12月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。2月末，I公司从业人数为200人，资产总额为3000万元。I公司于2022年3月征期申报2月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第二条，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。I公司在2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效，因此于3月征期申报2月的“六税两费”时，不再按照增值税小规模纳税人享受减免优惠。但是，由于I公司3月申报期上月末的从业人数小于300人，并且资产总额小于5000万，符合《公告》第一条第（二）项新设立企业按小型微利企业享受减免优惠的标准，因此，可以按照小型微利企业享受减免优惠。
【答案】正确。
3.J个体工商户为增值税小规模纳税人，因业务发展较快，于2022年7月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。J个体工商户于2022年7月征期申报4-6月的“六税两费”时不得申报享受减免优惠。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第二条，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。4-6月仍可享受减免优惠。更正：因是个体，无论是否变更均享受政策。
【答案】错误。
4.纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第四条，纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。
【答案】正确。
5.2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
【解析】根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第六条，2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。
【答案】错误。
