信息量太大！海南自贸港施行的好处，这篇文章基本给讲透了！

两年前，“北雄安，南海南”话题很热，而自2020年6月，《海南自由贸易港建设总体方案》一经出台，屡屡成为媒体焦点的，基本是海南自贸港。

海南自由贸易港，是中央领导人亲自谋划、亲自部署、亲自推动的改革开放重大举措。在过去的一两年里，海南自贸港吸引了几十万家企业进驻，市场主体呈现井喷式增长，而这主要得益于力度空前的优惠政策。

从影视产业看海南的优惠力度

在公开资料中，海口市人民政府2020年3月审议通过了《海口市促进影视产业发展若干规定》（海府规〔2020〕2号）因明确规定了大额影视产业奖励措施，获得广泛关注。

特别是海南自贸港税费政策实施以来，很多明星都来海南开了公司，娱乐圈是资本市场，对市场动向是非常敏锐的，等风过后，在海南注册的全部企业都可以减税，而且覆盖全岛。

 一是增值税、企业所得税全额税收返还 

对在当地注册登记的影视企业，自缴税年度起，按其形成的地方财力贡献市级留成部分给予100%奖励。在此基础上:

• 1年内形成地方财力贡献市级留成部分不低于2000万元的，给予一次性奖励400万元；
  

• 1年内形成地方财力贡献市级留成部分不低于1000万元的，给予一次性奖励200万元；
  

• 1年内形成地方财力贡献市级留成部分不低于500万元的，给予一次性奖励100万元。

 二是鼓励知名电影编剧、导演和演员在当地投资设立影视企业 

电影作品票房累计达20亿元以上的编剧、导演和曾主演电影票房累计达30亿元以上的演员，在海口注册成立具有独立法人资格的影视公司并控股2/3以上，公司名称须有“海口”字样，公司作为第一出品方拍摄的电影作品，在电影片头出现公司名称或动态LOGO超过3秒且票房达1亿元以上的，给予一次性奖励200万元。

 三是影视摄制从业人员奖励 

当地影视企业在当地影视剧摄制期间聘用的从业人员，包括演员、影视编剧、导演、制片人、摄像、场景、化妆等，按照其酬金所得形成的地方财力贡献市级留成部分，全额给予奖励。

影视摄制单位在当地拍摄期间所发生的食宿、交通、场地和设备租赁等费用，凭合法有效凭证，据实给予20%的补贴。

 四是影视剧本创作奖励 

反映海南题材影视剧本由当地影视企业作为第一出品方投资拍摄，其电影作品在全国影院上映规模达到500家以上，其电视剧作品在省级卫视（主要指湖南卫视、浙江卫视、江苏卫视、上海东方卫视、北京卫视）等播出，其网络电影或网络电视剧作品在知名视频网站（主要指腾讯、爱奇艺、优酷）等播出，按剧本计税交易金额的50%给予平台运营公司所签约合作的编剧创作奖励，年度奖励总额不超过100万元。

除此之外，还有关于影视作品播映、影视作品获奖奖励、支持影视企业参展办展、鼓励影视作品出口、鼓励企业投资影视项目等多项产业奖励举措。力度之大、范围之广令人瞠目。上述政策自2020年5月28日起，有效期持续两年。

需要注意的是，力度如此大的优惠扶持，或许只能出现在区域发展“初级阶段”的“草创期”。更何况，海南省的旅游资源，注定了它需要通过拉动人气带动消费的模式刺激经济增长。

两年政策到期后，是税费优惠对市场经济的正向激励作用占据优势，还是掏空地方物力财力、产生大量不良资产成为“主角”？！这一点，尚需经历实践的检验和历史的洗涤。

海南税收优惠力度大

但要防范利用优惠政策偷逃税

巨大的税收优惠，刺激着海内外投资者们的敏锐嗅觉，纷纷抢抓机遇前来海南注册公司。

在网上，输入搜索关于“海南注册企业”相关信息，会发现代理注册公司的广告琳琅满目，其代理注册生意的火爆程度足见一斑。

但值得注意的是，涉及税费政策的，需要“如人饮水，冷暖自知”，是否所有行业都能精准的享受海南自贸港税费优惠，是否所有的政策都是“普惠性”的，我们必须要结合具体规定详细了解。

财税【2020】31号

一）鼓励类产业企业，减按15% 税率征收企业所得税

享受此项税收优惠政策，需满足三个条件：

@注册在海南自由贸易港。

@鼓励类产业企业。以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60% 以上。

@实质性运营。实质性运营的具体条件是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

• 对于跨地区汇总纳税的企业，对总机构设在海南自由贸易港符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率。
• 对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
• 对于总分机构因享受优惠政策而适用不同税率的，先按规定对应纳税所得额进行分配，然后不同税率地区分别按各自适用税率计算应纳税额后，加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税额，再按规定对应纳所得税额进行分配。

二）对旅游业、现代服务业、高新技术产业企业在2025年前新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

享受此项优惠政策需要满足两方面的条件：

企业的条件：

• 在设立地点：需在海南自由贸易港设立；
• 产业：旅游业、现代服务业、高新技术产业企业；

新增境外直接投资取得所得的条件：

• 从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得；
• 被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%；

三）对企业符合条件的资本性支出允许在支出发生当期一次性税前扣除或者加速折旧和摊销

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置的（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。

新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

与普惠性政策相比：

• 一次性扣除类别中新增无形资产类别；

• 加速折旧与摊销政策适用全行业；

• 对于无形资产加速摊销，将自行研发也纳入适用政策的范围，将资产种类由软件扩大到所有无形资产，将加速摊销形式由缩短摊销年限扩大到缩短摊销年限和采取加速摊销方法。

财税【2020】32号

32号文是关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知，顾名思义，是针对个人所得税的。双十五政策中的另一个15%就是来自于32号文。

1、自2020年1月1日起执行至2024年12月31日；

2、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征；

3、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得；

4、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

海南省对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理。

须在海南自由贸易港工作并一个纳税年度在海南自由贸易港连续缴纳基本养老保险等社会保险6个月以上(须包含本年度12月当月)，且与在海南自由贸易港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。

享受个人所得税优惠政策的高端人才，还应同时符合下列条件之一：

• 属于海南省各级人才管理部门所认定的人才；
• 一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上（将适时动态调整）。

海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录：14+1

不仅如此，在保证大家将这些税费优惠应享尽享的同时，我们还要当心个别企业想要利用优惠政策“钻空子”偷逃税。

此前海南省省长冯飞表示：“我们研判要从一开始就做好防范税收风险的文章，坚决不让海南自贸港成为'避税天堂’。”

鞋子合不合脚，只有自己知道；政策适不适用，如何适用，不仅自己需要知道，更需要专业人士的帮助。

在这个大背景下，我们认真梳理分析海南自贸区的相关税费政策，能得到以下关键信息：

第一，不论是企业所得税，还是个人所得税的优惠，享受主体都有严格乃至严苛的限制，切不可偏听偏信冲动行事，务必要在登记注册前确定相关税费优惠的力度和深度，明确政策可能持续的时间，再选择注册相应的企业类型，并务必满足相关附加条件，以便于优惠享受。

第二，即使主体符合，也还是要注意其他附加条件，必须要做好资料的收集整理，要符合类别和行业限定，要自证“实质性运营”，要确保自己仍然在高端人才或紧缺人才的清单中，还要符合经营管理或社保缴纳等必备要件。

第三，即使是范围如此广、额度如此大的地方性税收返还政策，也是有有效期的，务必注意时间的选择，快到期的政策，是否还要去坚信会延期，是个必须慎重面对的问题！