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经济活动中，违约金是由过错方付给无过错方的，有时是买方付给卖方，有时是卖方付给买方，按照《发票管理办法》第24条规定，由付款方向收款方开具发票，那么收取违约金的那一方，需要开具发票吗？ 这要分情况来看。我们先来看卖方收取违约金的情形，如果是在业务开展过程中，产生了违约金，那么这笔违约金应该算作卖方收取的价外费用，并入业务金额，一并开具发票给买方，依据是《增值税暂行条例实施细则》第12条规定：增值税暂行条例第6条第1款规定的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、违约金、滞纳金……。  如果是业务还没有开展，那么因为应税行为都还没发生，价外费用就无从说起，所以也就不需要开具发票。 我们举一个例子说明，假设A公司向B公司购买钢材一批，金额100万，合同约定，A公司分3次支付货款，如未按时支付，则需支付违约金10万元，B公司向A公司发出钢材后，A公司未能及时支付货款，B公司收取A公司违约金10万元，这10万元作为价外费用，与货款100万元，按照13%的税率，开在一张发票上，备注栏可以写明违约金10万元。  还是这个例子，假如A公司取消了合同，因此支付给B公司违约金10万元，那么由于这笔交易没有实际开展，A公司和B公司之间没有发生应税行为，所以这10万元也无法作为价外费用，因此无需开具发票，只需开具收据即可。A公司支付时，作为营业外支出，B公司则作为营业外收入。 说完卖方收取违约金的情形，我们再来看买方收取的情形。  因为应税交易行为，是卖方向买方销售货物或提供服务，收取买方的价款，并不存在买方向卖方销售货物或提供劳务，收取卖方的价款。所以卖方支付违约金时，并不存在对应的采购销售交易。根据税法规定，纳税人在没有销售货物，或者没有提供加工修理修配劳务的情况下，收取的违约金，是不在增值税的征税范围的。 所以买方收取违约金时，不用开具发票，只需要开具收据，入账时计入营业外支出即可。 |
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