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最近有粉丝在交流群里咨询涛哥，最近老板觉得现在的公司有风险，不想经营了，可以注销吗？是不是注销就没事了？注销后，还会被税务稽查吗？ 相信有不少小伙伴是有这个疑问的，今天我们一起来学习吧！   注销后仍然被查 补税罚款3000余万元。  当企业在经营不善或者没有业务时，便会选择将企业注销。这时很多人认为公司注销了，相应的税收风险也就没有了，但是在税务注销的时候却被税务约谈补税。 很多老板和会计，平日里对于税务问题并不是太过关心，以为即便是有税务问题，到时候也能通过“注销”来脱清干系。 然而，现实却并不是这样的。企业注销，不少企业即便注销了，依然会被税务机关处罚。 我们来看个相关案例： 前阵子，辽宁某拍卖有限公司便是在注销后仍然被查，补税罚款3000余万元。
该已注销企业2016年5月有两笔佣金收入共28,191,500元未申报，被主管税务机关定义为偷税。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 。 因此该已注销企业被追缴增值税、附加税费、企业所得税共7,740,742.12元；滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；对少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税拟处3倍罚款，金额合计23,099,059.62元。 从上述案例我们可以看到，其税款+罚款共计30,839,801.74 元，即使不加滞纳金也已超过佣金收入，由此可见违法成本之大。 所以，企业在注销时如果没把问题清理完，注销后又被税务局稽查就不足为奇了！即便税务稽查文书使没有接收地址，也可以公告送达（强行送达）！  企业注销要注意这些问题 通过上面的案例，涛哥提醒：企业在注销前一定要处理好账目，避免不必要的麻烦。 那么公司在注销前，有哪些常见的税务实务问题？ 1、印花税未足额缴纳。 实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。印花税采用的是正向列举的方法，凡是《印花税暂行条例》中规定的合同，都应该缴纳印花税，相反没有列举的，则不用缴纳。 建议企业先自查一遍，该补税的及时补税。 2、老板从公司借款，一直未归还。 财税[2003]158号规定，老板自公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。 因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。 3、账面存货低价销售。 很多企业注销时账面都有存货，此时是可以低价销售出去的。通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。 4、账面有存货，但无实物。 一般情况下，存货账存实无的原因有以下两种： 一是存货已经销售。已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税，有这种情况的企业需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款。 二是存货已经损毁。存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除。如果是非正常损失，具体规定如下： (1) 增值税进项不得抵扣，已抵扣进项税的，需做进项税额转出处理； (2) 企业所得税：企业发生的与取得收入有关的合理的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定税前扣除；罚金、罚款和被没收财物的损失，不得税前扣除。 5、增值税有留抵不能退。 根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。 因此企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税；同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。但是注意，与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票。 注销不是万事大吉很多人以为企业有问题，注销就万事大吉。先不说你能不能顺利注销，即便你通过各种手段成功注销了公司，税务局一样可以追征。 注销企业并不能规避涉税违法问题，即便逃过了初一，也躲不过十五。 1、关于承诺制目前的企业工商的简易注销，采用的是承诺制，企业承诺自己没有问题而且税务暂时也没有发现问题，企业基本就能顺利注销。既然企业承诺没有问题才给你注销，但是不久发现了企业存在问题，那被拎出来查补税款也是再正常不过了，既然自己吹牛没有问题才给你注销，那现在发现有问题了当然得给自己吹过的牛买单。 2、拆了庙堂，跑不了健在的和尚常说“跑了和尚跑不了庙”，对于普遍存在的注销企业，现在应该说“拆了庙堂，跑不了健在的和尚”，大部分人认为已经注销了，那就是万事大吉了，但是血淋淋的现实案例告诉你，只要您健在带病注销后风险依旧在。 根据高检发释字[2002]4号规定，企业注销或破产等情况下，对实施犯罪行为的单位直接负责的主管人员和其他直接责任人，追究刑事责任，对单位不再追诉。 诸如企业负责人、财务负责人，甚至会计等，别以为注销了企业就能少缴税款了，若存在偷税等违法行为，企业负责人、财务负责人等也会被追究刑事责任的。
3、能不能拿追征期限说事？《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 一般地，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。但被税务机关认定为偷税的，不受5年的追征期限制。就事论事，最近被拎出来的案例，超过5年的也有报道，带病注销这个期限可以追溯到多久？可以说爱你到永远。  ) 本文由涛哥说税原创整理，作者：涛哥。部分素材来源：学税，新商税，财税星空，涛哥说税等。 |
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