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出口退（免）政策【案例1】 1、5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）；（假定成本90万人民币） 2、10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元； 3、15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。（不含税价格，内销全额缴纳增值税销项税） 假设：该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.70元。 账务处理 1、5月5日 出口分录 借：应收账款 134万 贷：主营业务收入 134万 结转成本 借：主营业务成本 90万 贷：库存商品 90万 当期不得抵扣的进项税额转出 借：主营业务成本 5.36 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.36 应转出进项税计算 当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率） =20×6.7×（13%-9%）=5.36万元 计算本次应退税额 借：应收出口退税款（增值税）12.06 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12.06 PS:免抵退税=20×6.7×9%=12.06万元 2、10日购入原材料获得进项税 借：应交税金-应交增值税-进项税额 20万 贷：银行存款 20 万 3、15日内销分录 借：银行存款 56.5万 贷：主营业务收入 50 万 应交税费-应交增值税-销售税额 6.5万 4、月底计算增值税 借：应交税费-应交增值税-销项税额 6.5万 贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6.5 借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.36 贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5.36 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20 贷：应交税费-应交增值税-进项税额 20 小知识 1、最终“转出未交增值税“余额在借方8.14，说明还有待抵扣进项税，所以不用转出“转出未交增值税”。 2、"应交税费—应交增值税（出口退税）"科目下的余额可以一直存在，不必清零。 3、用于出口的商品生产或购买中的进项税不能再进行抵扣，需要转出”主营业务成本“。 5、收到退税款 借：银行存款12.06 贷：应收出口退税款（增值税）12.06 |
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