在过去的两年新冠大流行的影响下,英国政府给商业、纳税人发放了不少与疫情有关的津贴和救济。有些救济金是完全不需要偿还的,还有针对不同行业和不同规模的企业的各类津贴,包括首年免息的企业贷款、税务减免等。当然,上述的这些津贴和救济都具有临时性,是英国政府根据时下的经济环境和社会环境做出的总体调整。除此之外,作为一个高福利国家,英国对于低收入人群和双职工家庭也有救济金、育儿补助和相关的税务减免,这些补助对于在英国成家立业的莎粉来说并不陌生。但是,您有听说过“企业家救济”(Entrepreneurs’
Relief)和“投资者救济”(Investors’
Relief )吗?这乍听起来像是针对企业家和投资者的“救济”,难道英国政府不仅补贴低收入群体,还会给高收入者发放救济吗?今天,丽莎就带大家了解一下, “企业家救济”和“投资者救济”是什么?哪些人群可以申请?会减免哪些费用呢?“企业家救济”(Entrepreneurs’
Relief)和“投资者救济”(Investors’
Relief )是一种税收减免的形式,与其说这是一种救济,不如说这是一种针对企业家和投资者的“税收减免”政策。这是一项开始于2020年4月6日的税务政策,更加专业的叫法为“商业资产处置减免”(Business
Asset Disposal Relief),这一政策可以让您在出售全部或部分商业业务或商业资产时,减免您的的资本利得税CGT(Capital
Gains Tax)。说到这里,可能一部分莎粉不了解什么是资本利得税CGT,简单可以解释为,当您在处置某项资产时获得了价值收益,那么这一部分收益也算是一种收入,需要进行纳税。举个例子,如果丽莎在2000年时花费5,000英镑买了一幅画,时隔22年后,丽莎以55,000英镑的价格将其转手,那么丽莎就获得了50,000英镑的收益,这一部分收益在扣除丽莎当年的免税额度之后(2022年为12,300英镑),剩余的37,700英镑则需要计算资本利得税。一般来说,对于支付基本税率(Basic
Rates)的纳税人来说,在扣除免税额度之后,需要支付收益所得的10%作为资本利得税,如果是住宅物业,将会按照18%的标准扣除资本利得税。但是对于支付高税率(Higher
Rates)的纳税人来说,住宅物业的收益要缴纳28%的资本利得税,对于其他应税资产收益的税额为20%。还是继续上面的那个例子,假定丽莎是一个需要支付高税率的纳税人,在出售自己的收藏画作后获利50,000英镑。因此,上述的37,700英镑需要以20%的税率进行纳税,也就是说丽莎需要缴纳7,540英镑的资本利得税。回到本文的重点——“企业家救济”和“投资人救济”,政府将其需要缴纳的资本利得税CGT从此前最高的28%(房产相关)直接降到了10%。如果还是使用上面的丽莎案例的话,那么丽莎所需要缴纳的资本利得税从7,540英镑(20%),直接来到了3,770英镑(10%)。可见,这一节税(救济)的效果是非常显著的,能够让企业家或投资人节省不少税务支出。需要注意的是,这一减免仅支持1000万英镑的额度,如果您的纳税收益超过了1000万英镑,仍需要按照原额度来进行纳税。一般来说,公司的所有资产一般都在可以申请这项救济(税务减免)的范围之列,包括股票和商业资产(包含公司所持有的房产)。如同公司董事和其他股东出售股票获利一样,独资公司和合伙企业可以在出售其业务时使用这项救济。从资产的性质出发,只要是处置商业资产,都有可能申请到“企业家救济”或“投资人救济”,但从实际操作来看,这其中还是有很多条条框框的束缚,需要满足一定的条件。对于想要使用“企业家救济”,也就是商业资产处置减免的人群来说,需要满足以下几点要求:- 拥有该企业或是作为个体户或者合伙人经营该企业至少2年的时间。
- 至少拥有公司5%的股本(按价值计算必须至少为5%,并且还需要持有公司至少5%的投票权)。
- 如果出售股份或其他商业资产还需要满足以下其他条件:如果企业停止交易,您在3年之内出售的股票,仍然有资格获得减免。如果只出售业务的一部分,那么必须确保其在商业上可行,并且能够在出售之后继续运营,这里主要强调您不能只出售亏损部分的业务。当您的企业名下有房产,并且是完全由公司拥有,并且企业能够免租金使用时,房产的销售才能有资格获得税务减免;如果企业需要为该物业支付租金,或者公司结构性持有房产的部分产权,那么这类房产会被归类为投资而非资产,因此不符合减免的标准。如果企业是自己与配偶或伴侣共同持有,本人(或配偶/伴侣)也可以申请商业资产处置减免,但仍需要满足上述的标准。
当您的公司资产满足以上要求时,您可简单计算一下您的收益总额,在扣除您的免税额度之后,剩余的收益仅需缴纳10%的资本利得税即可。这对于使用公司名义购置房产的企业家来说,可以将此前的资本利得税从28%降至10%,如果是增值百万英镑的房产,那么所节省的税金将高达十几万英镑。那么,对于投资者个人来说,“投资者救济”也有相应的使用条件:首先,投资者救济(Investors’
Relief)是商业资产处置的一种延申,它能够提供类似的税收优惠,但是不适用于公司内部的雇员或是董事。也就是说,您只是一位投资者,和所投资的公司没有任何关系的,才有资格获得此税收优惠。其次,对于投资者救济来说是相对宽松的,它没有最低持股比例的要求,也就没有了“企业家救济”的5%股份的要求。最后,我们仍需要满足以下特定的条件才能获得税务抵扣:- 股票是公司的普通股,并以现金认购,在发行时已经全额支付;
- 股票必须是新发行的,而不是从其他股东那里转让而来;
可见,对于投资人的“救济”虽然没有最低5%的股份要求,但是各项要求还是非常“严格”的。如果您不太明确您个人资产或公司的资产是否符合上述的情况,建议您与会计或私人财富管理方进行核对和认证,这样您会对您可以减免资本利得税的资产有更进一步的了解。如果您想减免您的“企业家救济”,您可以通过填写您的“自我评估纳税申请表”(Self
Assessment tax return)进行申报,也可以通过商业资产处置救济表的A部分(Section
A of the Business Asset Disposal Relief helpsheet)进行申报。需要注意的是,您可以申请的商业资产处置减免是没有次数限制的,但是您一生中累计的商业资产处置减免总额为100万英镑。- 2021/22纳税年度:截止日期为2024年1月31日
- 2020/21纳税年度:截止日期为2023年1月31日
- 2019/20纳税年度:截止日期为2022年1月31日
也就是说,您现在仅能够申请2020/21纳税年度和2021/22纳税年度的“企业家救济”。对于想要申请“投资人救济”的申请者来说,您需要准备以下信息:- 一份声明,确认申请是根据1992 年 s169VM
TCGA 就指定的股份提出的,并且根据申请人的观点而言,该申请是正确的
- 每个合格受益人的收入权利是多少,按照所处置的股份或股份的百分比计算申请投资者减免的资本收益计算副本和应缴金额应与申请一并提交。
一般来说,您应该在2021 /22的纳税申报表中申请投资者减免,这个截止日期对于纸质纳税申请表是2022年10月31日,如果是在线报税则为2023年1月31日。如果纳税年度的自我评估截止日期已经过去,建议您尽快联系您的会计,并寄送您的纳税申请表并进行付款,否则将需要支付罚款。看到这里,您是否对“企业家救济”和“投资人救济”有了更为清晰地认识和了解呢?的确,上述两项税务减免大多是“富人的游戏”,但对于一般的投资人或是董事来说,您还是需要对这一税收政策有基本的概念,当您在配置您的资产,尤其是购买公司发行的股份、或使用您名下的公司进行房产购置时,需要对资本利得税有一定程度的考量。这样在您日后处置资产之时,能够将您的税务合理化,达到合理避税的效果。当然,这一过程少不了您与会计师、私人财富管理方以及律师的多方面协调和规划,如果您在这方面有疑问,欢迎咨询丽莎律师行和丽莎会计行,我们专业的律师团队和税务团队能够给您合理的建议,帮助您优化您的投资组合。好的,如果关于这方面,莎粉们还有其他延伸疑问,或者还有其他英国法律方面的问题,都可以进一步咨询丽莎律师行。任何英国税务方面的问题,也欢迎联系咨询丽莎会计行。觉得丽莎的文章不错?请不要吝于点赞和转发!您的支持是丽莎继续前进的动力,我们将尽力为莎粉们提供最新最全的实用信息。
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