【专栏丨布织道】PDCA模型在开展年度审计计划编制中的应用

1

PDCA最早是由美国质量管理专家戴明提出来的，所以又称为“戴明环”。PDCA是英语单词Plan(计划)、Do(执行)、Check(检查)和Act(行动)的第一个字母，PDCA循环就是按照这样的顺序进行质量管理，并且循环不止地进行下去的管理程序。

PDCA循环的基本过程见下图：

PDCA模型虽然是质量管理的工具，是不是也能成为计划编制的工具呢？从广义上讲，计划编制的质量和计划执行的质量也都能够纳入质量管理的范畴，因此，可以将PDCA模型应用到年度计划的编制中。

如何将PDCA模型应用到年度审计计划的编制中呢？主要是以下思路：

P，目标列示，列示当年审计计划中的总体目标以及可以量化的分解指标。

D，结果回顾，对照当年审计计划的各项目标，总结及评价各方面的达成情况。

C，查找不足，对比计划执行结果和目标的差异，发现哪些方面存在不足和差距。

A，制定对策，根据内外部形势，结合已经取得的成绩和不足，制定下年审计计划的目标、思路、行动的策略、措施等。

下面进行一个举例：

P（目标列示）	提高广度深度	深化成果运用	扩大技术应用	提高专业水平
D（结果回顾）	审计业务领域有所拓展；风险覆盖程度有一定提高	审计整改机制进一步完善；进一步维护了组织利益；审计宣导和风险提示有所增加	审计模型开发与应用范围有所扩大；模型库得到进一步扩充	业务能力有所拓展；审计人员接受培训时长有所增加
C（查找不足）	审计发现未有重大突破	仍有空间可以挖掘	审计人员技术应用意识不高	部分任务仍需要外包；部分培训未达到预期效果
A（制定对策）	开展风险及内控流程梳理，寻找审计盲点，探索业务创新点	提升业务分析能力，增加风险管理等方面的咨询服务	将技术应用与审计结果相结合，提高技术成果的可用性	增加有针对性培训，从实务中提炼培训课程

以上的表格还缺少些什么呢？对，还缺少对审计外部环境的分析，因为审计要想做好，要想能持续输出价值，还需要满足外部的需求，获得管理层的认可。那么，我们再在“C”的环节，增加与外部形势对比后，发现的不足。

下面进行一个举例：

P（目标列示）	提高广度深度	深化成果运用	扩大技术应用	提高专业水平
D（结果回顾）	审计业务领域有所拓展；风险覆盖程度有一定提高	审计整改机制进一步完善；进一步维护了组织利益；审计宣导和风险提示有所增加	审计模型开发与应用范围有所扩大；模型库得到进一步扩充	业务能力有所拓展；审计人员接受培训时长有所增加
C（查找不足）	外部：审计全覆盖；外部监管新要求 内部：审计发现未有重大突破	外部：外部监管及管理层要求审计发挥更大作用 内部：仍有空间可以挖掘	外部：行业数字化水平整体在提高 内部：审计人员技术应用意识不高	外部：日益增加的审计新任务 内部：部分任务仍需外包；部分培训未达到预期效果
A（制定对策）	开展风险及内控流程梳理，寻找审计盲点，探索业务创新点	提升业务分析能力，增加风险管理等方面的咨询服务	将技术应用与审计结果相结合，提高技术成果的可用性	增加有针对性培训，从实务中提炼培训课程

每年，审计部门都可以利用PDCA工具进行当年审计计划完成情况的盘点和分析，然后结合分析结果，编制下年的审计计划。通过PDCA这个工具，使得每年的审计工作都迈上一个新台阶。