虚开增值税发票的涉税风险及应对措施

虚开增值税发票，指商品的销售对象与货款的支付者不一致，由此发生货票分离的情形。

什么是虚开发票？，虚开又有哪些涉税风险？以下举例说明。

【案例】A企业卖货给B企业，按理，应由B企业向A企业支付货款。由于B企业资金紧张，遂向A提出，由关联方C企业代替支付货款给A企业。并且要求A企业直接开票给C企业。

【分析】以上案例中，A企业将商品发给B企业，实际上A企业却把增值税发票开给C企业，就导致了票货分离，构成虚开增值税发票。

【涉税风险】税局一般不追究B企业的责任。

对于C企业，若事先知道接受的是虚开增值税发票，那当企业拿到这张增值税专用发票时，是不能抵扣进项税金的。

同时处以抵扣进项税1倍以上、5倍以下的罚款，情节严重的，还会追究刑事责任。

对于A企业，故意开具发票给非货物交易方，很可能是虚开增值税发票，处以开票金额1倍以上、5倍以下的罚款，情节严重的同样要移交私发机关追究刑事责任。

【扩展】实际工作中，还要留意代开、借开增值税发票的涉税风险。

代开或借开增值税发票，即企业经营活动中，销售方与发票开出方不一致的情形。

例：A企业把货物卖给了B企业，由于A企业在税务机关暂时领不到发票，A企业为促成这笔生意，让关联企业C开一张发票给B企业。

这就构成代开增值税发票，违反了发票管理的规定，处理方法同上。

A企业虽然不让C企业开票给B企业，而是A企业直接从C企业撕一张发票回来，根据自己开票的金额和内容给B企业开票，这就构成借开增值税发票，同样会引发很大的税务风险。

【提示】购买虚开发票和虚开发票是同罪的，是很严重的涉税犯罪，各位同行朋友千万不要触碰。

为避免涉嫌虚开发票，有哪些应对措施呢？

1）交易前--考查对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况，评估风险，关注合同的发票条款。

2）交易中--银行划款，有迹可循

3）收票时--如何识别风险

a. 审查税务登记证、发票、银行账户上的企业名称是否一致。

b. 审查对方是否具备一般纳税人资格。

c. 审查开具的发票是否确实是对方领购的发票。

d. 审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物。

【提示】如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或长期供货的单位，应当重点审查。

4)交易后--留存证据，避免损失。

以上是今天的分享，希望对大家有帮助。