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最近疫情防控有很多大事！国家出台了优化防控工作二十条措施，以及…… 其中对于核酸检测费能否税前扣除，不少企业存在疑问： 由于核酸检测是个人实名制检测，所以取得的发票往往是个人抬头，这样的核酸检测费发票能否税前扣除呢？是按福利费扣除还是全额扣除？ 01 个人抬头的核酸检测费可以扣除吗？  Q：企业为员工做核酸检测费用进行报销，员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据，有财政部监制章，可以作为税前扣除凭证吗？ 国家税务总局12366平台：可以作为企业所得税税前扣除凭证。  Q：员工核酸检测费用能否税前扣除？如果可以，是作为企业必要经营支出全额税前扣除？还是福利费核算按14%限额扣除？ 浙江12366中心：企业为员工返岗所支出的核酸检测费用可以作为费用全额扣除。 一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 二、有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 合理的的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 总的来说，个人抬头发票想税前扣除，需满足两个条件： 1）由客观原因决定的某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业； 2）相关的支出是企业的生产经营活动引起的，应该由企业负担。即根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为了企业取得收入发生的必要支出，应由公司承担。 02 收藏！这些个人抬头发票也能扣除 1. 飞机票 实名制的票据，是客观原因造成的，可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。 注意： 1）需提供能够证明业务真实性的相关证明材料（比如，出差发生的，需留存出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等相关证明）； 2）股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。 2. 火车票 可以凭报销凭证在税前扣除，但需注意的是报销凭证与车票不同，票面无车厢信息，且注有“仅供报销使用”字样：  注意：股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。 3. 乘坐交通工具的人身意外险 可凭发票税前扣除（需留存出差相关的资料证明，如出差人员、时间、地点等） 4. 因公出差的签证费 可凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。 5. 医药费发票 个人抬头的医药费税前扣除需满足三个条件： 1）必须是公司职工； 2）必须是企业实际发生的支出； 3）单位没有实行医疗统筹； 若企业未参加医疗统筹，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除，超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴时做纳税调增； 若企业已参加医疗统筹，在缴纳医疗保险之外又给员工报销医疗费用，不能在企业所得税税前扣除；若已计入了福利费，则需要在汇算清缴时全部做纳税调增。 6. 入职体检费  可以计入职工福利费，按照职工福利费的标准进行扣除。 7. 职业技能报名费、继续教育费等 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出允许企业所得税税前扣除。 8. 水电费 公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定的由承租方承担的水电费可以税前扣除； 要注意的是：需取得对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。 9. 外籍个人的住房补贴 员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人；允许税前扣除。 03 三张表梳理：企业所得税税前扣除比例 合理的工资薪金支出 扣除比例：100% 基本社会保险费和住房公积金 扣除比例：100% 补充养老保险和补充医疗保险支出 扣除比例：5% Tips：超过部分，不予扣除。 企业责任保险支出 扣除比例：100% 职工福利费支出 扣除比例：14% 职工教育经费支出 扣除比例：8% Tips：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 工会经费支出 扣除比例：2% 党组织工作经费支出 扣除比例：1%   业务招待费 扣除比例：60%、5‰ Tips：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 广告费和业务宣传费支出 扣除比例：0、15%、30% Tips：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，准予在以后纳税年度结转扣除。  公益性捐赠支出 扣除比例：12%、100%  企业手续费和佣金支出 扣除比例：18%、5% |
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