个体工商户税收优惠

个税降了！税务总局明确：符合条件的，继续减半征收个人所得税！



学税

2023-03-30 10:09山东总编辑,优质财经领域创作者,内容评审官,活力创作者

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个税，又降了。国家税务总局连发两条公告，明确：2023年1月1日起，个体工商户在现行优惠的基础上，再减半征收个人所得税。



结合财政部 税务总局公告2023年第6号和国家税务总局公告2023年第5号两个文件，我们给大家简单讲一下政策重点和常见问题：

1、具体税收优惠内容是什么？

个体户经营所得年应纳税所得额不超100万部分，在现行优惠的基础上，再减半征收个税。所有个体户，无论是查账征收的，还是核定征收的，都可以享受这个税收优惠政策。

2、个体户如何享受这个优惠？

个体户在预缴和汇算清缴个税的时候，都可以享受这个优惠政策，而且不用备案，直接在申报的时候填写相关栏次，就可以享受。

通过电子税务局申报的话，税务局还给提供预填服务，填写相关基础数据后，会自动计算减免税额以及实际需要缴纳的税款。对于简易申报的定期定额个体户，税务局直接会按减免后的税额划款。

3、个体户经营所得年应纳税所得额超过了100万，能享受这个优惠吗？

对于个体户年应纳税所得额未超过100万的，全部可以享受减半征收个税；对于年应纳税所得额超过100万的，其中100万部分是可以享受减半征收个税优惠的，减免税额的具体计算公式为：



结合这个减免税额的计算公式，我们分别就未超100万和超过100万两种情形，分贝给大家举一个例子：

（1）未超100万情形，且可以享受其他政策减免税额2000元



（2）超过100万情形，且可以享受其他政策减免税额6000元



如果没有其他政策减免税额，那么实际计算公式则为：年应纳税所得不超100万部分的应纳税额*50%。比如小明经营的个体户经营所得年应纳税所得额为60万，那么他可以减免的税额为：（60*35%-6.55）*50%=7.225万元。



经营所得个税适用的税率表

4、我经营了好几个个体户，怎么享受这个减半征收的优惠？

两处以上经营所得，需要办理年度汇总申报，在汇总申报的时候合并所有应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：



5、个人独资企业和合伙企业，是不是也可以享受减半征收个税的优惠？

从过往的答复口径来看是不可以的，具体参考如下：



6、听说个体户所得税可以享受税负率2.5%或者5%是怎么回事？

2023年实际税负率5%是小型微利企业的所得税优惠，跟个体户没有关系，更不存在2.5%一说。

个体户的经营所得个税，适用的是5%-35%的超额累进税率，需要根据税率表和计算公式进行计算，减半征收个税的政策，也是在这个基础之上进行的。

个体户的实际税负率计算方式参考如下：

比如，小明经营的个体户年应纳税所得额为8万元，无其他政策减免税额，不考虑其他扣除事项。

那么根据上面问题3中的经营所得个税税率表，我们可以找到小明适用的税率为10%，速算扣除数为1500元。因此可以算出：

小明原本需要缴纳的个税税额为：80000×10%-1500=6500元。

小明享受减半征收个税可以减免的税额为：（80000×10%-1500）×（1-50%）=3250元。

小明实际需要缴纳的个税税额为6500-3250=3250元。

小明的个体户经营所得个税的税负率为：3250÷80000*100%=4.06%。



7、政策出台之前，已经缴纳的税款，可以退回吗？

可以。对于今年1月1日至政策发布之前，已经缴纳的经营所得个税，可以选择申请退还应减免的税款，也可以选择自动抵减以后月份的税款，如果当年抵减不完，可以在汇算清缴的时候办理退税。

8、除了个税的减半征收优惠，个体户还有其他的税收优惠吗？

增值税优惠：如果个体户是小规模纳税人的话，依据财政部 税务总局公告2023年第1号，2023年可以享受月销售额不超10万（季度30万）免征增值税的优惠，超了的话，适用3%征收率的减按1%征收增值税。

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六税两费优惠：依据财政部 税务总局公告2022年第10号，个体户可以享受最高50%减征（一般地方都是50%）城建税、教育费附加、地方教育费附加等六税两费。六税两费具体包括：