固定资产清理时,少转出原值,跨年了怎么处理?固定资产模块生成分录时,做账失误,应该转出1000万的,只转了900元到固定资产清理,跨年了,总账多出的这100元怎样做分录冲减? 解答: 一、会计处理首先可以判断,该事项属于会计差错,且金额重大可追溯。 因此,企业执行《企业会计准则》的应做追溯调整。 1.调整“固定资产”原值 借:以前年度损益调整 100万元 贷:固定资产 100万元 2.调整对所得税的影响 借:应交税费-应交企业所得税 25万元 贷:以前年度损益调整 25万元 说明:(1)假定税率为25%;(2)如果是调整后为税前亏损,不能减少交税或退税,但可以增加以后年度税前弥补金额的,借方科目可更换为“递延所得税负债”。 3.结转 借:盈余公积-法定盈余公积金 7.50万元 贷:以前年度损益调整 75.00万元 对于执行《小企业会计准则》的,对于会计差错适用的是未来适用法,不进行追溯调整,即会计差错在发现的当期损益中调整,不追溯调整以前年度损益,也没有“以前年度损益调整”科目。 借:营业外支出 贷:固定资产 然后就是正常的结转。 二、税务处理1.会计差错在次年5月31前发现并更正的,应首先更正向税务局申报的会计报表,然后在进行企业所得税汇算清缴申报;如果已经申报了年度汇算清缴的,可以在结束前撤回并更正申报,多缴纳的税款也可以申请退税。 2.如果是次年5月31日汇算清缴结束后才发现的,依照税法规定,可以在5年内申请追补扣除,需要向税务局专项说明与专项更正申报。 |
|