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一、销售库存商品 企业销售库存商品，主要是销售生产的产品。发生销售业务时，企业向购买方开具的是“增值税专用发票”。 根据“增值税专用发票”上所载金额，进行账务处理。 【账务处理】 借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 二、销售退回、销售折让和折扣 （一）销售退回 企业已确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本； 企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费-应交增值税”账户的“销项税额”专栏。 【账务处理】 借：应收账款（红字/负数） 贷：主营业务收入（红字/负数） 应交税费-应交增值税（销项税额）（红字/负数） 同时： 借：主营业务成本（红字/负数） 贷：库存商品（红字/负数） （二）销售折扣 由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，只按商业定价扣除商业折扣后的净额确认收入。 【注意】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税； 如果将折扣额另开发票，或者不开具发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 【账务处理】 借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） （三）销售折让 销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售单位同意在商品价格上给予的减让。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减进行处理。 【例题解析】销售给大家乐超市130万元产品，因送货延迟影响销售，净双方协商一致给予5%的销售折让。 【账务处理】 借：应收账款 -75400 贷：主营业务收入-65598 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）-9802 三、视同销售 （一）自产用于福利发放： 【账务处理】 借：管理费用、销售费用、制造费用、生产成本 贷：应付职工薪酬-福利费 借：应付职工薪酬-福利费 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）样品赠送： 【账务处理】 借：销售费用 贷：库存商品 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 四、销售原材料： 【账务处理】 借：银行存款 贷：其他业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 五、销售已使用的固定资产 企业销售已使用的固定资产一般分为3个步骤： 1、将固定资产转入固定资产清理，编制固定资产处置单。 【账务处理】 根据处置单上的净值、已提折旧， 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2、变卖固定资产 根据开具的增值税专用发票和收款收据，进行账务处理。 【账务处理】 借：库存现金 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额） 3、结转固定资产损益 根据固定资产清理损益计算表，结转“固定资产清理”科目余额。固定资产清理后的净损失，应转入“资产处置损益”账户；结转后，“固定资产清理”科目无余额。 【账务处理】 借：库存现金 贷：固定资产清理 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 结转清理固定资产成本 固定资产清理： 借：固定资产清理 借：累计折旧 贷：固定资产 结转固定资产损益： 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 六、销售收款 （一）银行存款 使用银行存款进行收款时，根据银行业务回单进行账务处理： 【账务处理】 借：银行存款 贷：应收账款 银行承兑汇票 银行承兑汇票收到及到期确认收款时，根据收到“银行承兑汇票”复印件、托收凭证进行账务处理： 【账务处理】 借：应收票据 贷：应收账款 （二）银行承兑汇票到期收款 【账务处理】 借：银行存款 贷：应收票据
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