总分支机构三十问（26-30）

问题二十六

我们两家公司是总分公司关系，相互之间无偿借款金额较大，增值税需要视同销售吗？

答复：

是的，需要视同销售贷款服务，需要缴纳增值税。原因就是总公司与分公司在增值税上是两个独立的主体，无偿借款需要视同销售。

问题二十七

我们两家公司是总分公司关系，相互之间经常调拨货物，增值税需要视同销售吗？

答复：

总分公司相互之间经常调拨货物，增值税是否需要视同销售，主要是看看总分公司是否在同一个县（市），若是在在同一个县（市）而且移送到收货方后对外销售货物，则这样的调拨货物增值税需要视同销售。单纯的内部调拨比如用于收货方内部使用等的不需要视同销售。

参考：

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第三项的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，除相关机构设在同一县（市）外，应当视同销售货物。

2、《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税”。

问题二十八

分公司接受的专票可以放到总公司抵扣吗？

答复：

分公司和总公司在增值税上属于不同的纳税主体，二者纳税人识别号也不一样，因此分公司接受的专票不可以放到总公司抵扣，各自抵扣自己的。

问题二十九

分公司抬头的费用发票，可以拿到总公司税前扣除吗？

答复：

若是总分公司的企业所得税是汇总纳税的，而企业所得税是法人税制，总公司的发票开成分公司的抬头是可以在企业所得税中扣除的。

问题三十

老师，总公司签订的合同，实际上由分公司来提供业务服务并开票，发包方取得分公司的增值税专用发票是否允许抵扣增值税？

答复：

若是你是建筑行业可以。根据国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

生活是门学问，会计是门艺术。

希望从事财会行业的小伙伴们少走弯路。