清查方法:2种: 实地盘点法 、技术推算法 审批前: 发现有待查明原因的存货盘盈、盘亏、毁损,转入“待处理财产损益”。 审批后: 盘盈: 冲销管理费用 盘亏、毁损: 残料回收入库: 原材料 可收回保险赔偿和过失人赔偿: 其他应收款 管理不善或正常损耗造成的: 管理费用 自然灾害等非正常原因造成的: 营业外支出。 注: 非正常损失(因为管理不善造成被盗丢失、霉烂变质的损失),需要转出进项税额。 自然灾害造成: 不需要转出进项税额。 1 甲公司在财产清查中盘盈J 材料10公斤,实际单位成本60元,经查属于材料收发计量方面的错误。*****这属于管理不善。***** 批准处理前: 借: 原材料——J 材料 600 贷: 待处理财产损益 600 批准处理后: 借:待处理财产损益 600 贷:管理费用 600 2 、甲公司在财产清查中,发现盘亏K材料5公斤,实际单位成本200元,经查属于正常耗损。 审批前: 发现有待查明原因的存货盘盈、盘亏、毁损,转入“待处理财产损益”。 审批后: 管理不善或正常损耗造成的: 管理费用 所以,这样记录: 盘亏 批准处理前: 借: 待处理财产损益 1000 贷: 原材料——K材料 1000 批准处理后: 借: 管理费用 1000 贷: 待处理财产损益 1000 如果是库存现金盘盈,记营业外总收入 【分录练习】: 甲公司在财产清查中,发现毁损L材料300公斤,实际单位成本为100元,经查属于材料保管员管理不善造成的,按规定由其个人赔偿20 000元。该批材料购进时的增值税额为3 900元。 批准前: 借: 待处理财产损益 33 900 贷: 原材料 30 000 应交税费——应交增值税额(进项税额转出)3 900 批准后: 借: 其他应收款 ——保管员 20 000 管理费用 13 900 贷:待处理财产损益 33 900 假如问你:管理费用是多少?13900。 影响当期损益的是多少?答:影响当期损益的是13900。 管理费用 13 900 甲公司因台风造成一批库存材料毁损,实际成本70 000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应有保险公司赔偿50 000元。 批准前:(自然灾害造成的毁损不需要转出进项税) 借: 待处理财产损益 70 000元 贷: 原材料 70 000 批准后: 借: 其他应收款 50 000 营业外支出 20 000 贷:财产处理损益 70 000 某增值税企业一般纳税人因管理不善,导致火灾毁损库存原料一批,该批原材料账面记载的成本为100万元,经确认应转出的增值税额为13万元。收到保险公司赔偿款56万元。假定不考虑其他因素,经批准属于企业该材料毁损净损失的会计分录是:(D) A 借: 营业外支出 44 贷: 待处理财产损益 44 B 借: 管理费用 44 贷: 待处理财产损益 44 C 借: 营业外支出 57 贷: 待处理财产损益 57 D 借: 管理费用 57 贷: 待处理财产损益 57 审批后: 管理不善或正常损耗造成的: 管理费用*** 注: 非正常损失(因为管理不善造成被盗丢失、霉烂变质的损失),需要转出进项税额。 净损失= 成本为100万元 确认应转出的增值税额为13万元-赔偿款56万元=57万 【多选题】:某企业为一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有(B)。 A、发出实际材料的成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 【单选题】:甲、乙公司均为一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税0.96万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为(A、216 )万元。 A、216 B、217.02 C、240 D、241.02 甲公司收回该半成品的入账价值为=发出原材料实际成本210万元 支付加工费6万元=210 6=216万元。 【单选题】:下列各项中,关于企业原材料盘亏及毁损亏处理表述正确的是:(B)因台风造成的净损失,计入营业外支出。 ****必考点**** A、保管员过失造成的损失,计入管理费用。X( B)因台风造成的净损失,计入营业外支出。 C、应由保险公司赔偿的部分,计入营业外收入。 D、经营活动造成的净损失,计入其他业务成本。 注: 保管过失应该赔,记其他应收款。 保险公司赔偿,其他的计入其他应收款。 经营活动造成的净损失,计入其他应收款。 【分录练习 】: 1、甲公司在财产清查中发现毁损材料300公斤。实际单位成本100元。经查属于材料保管员管理不善造成的。按规定由其个人赔偿20 000元,该批材料购进时的增值税额为3900元。 批准前: 借: 待处理财产损益 33900 贷: 原材料 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)3900 批准后: 借: 其他应收款——保管员 20 000 管理费用 13900 贷: 待处理财产损益 33900 2、甲公司在财产清查中发现盘盈J材料10公斤。实际单位成本60元。经查属于材料保管员收发计量造成的。 ①、 批准处理前: 借: 原材料 J 材料—— 600 贷: 待处理财产损益 600 ②批准处理后: 借: 待处理财产损益600 贷: 管理费用 600 3、甲公司在财产清查中发现盘亏材料6公斤。实际单位成本200元。经查属于正常损耗。 盘亏 批准处理前: 借: 待处理财产损益 1200 贷: 原材料——K材料 1200 批准处理后: 借: 管理费用 1200 贷: 待处理财产损益 1200 |
|