很多小伙伴们搞不清楚什么是差额征税,怎么差额开票?今天小编就给大家说道说道! 01 什么是差额征税?有哪些开票方式? 差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。简单来说,比如你取得了100万的收入,但是又支付给第三方60万,如果你经营的是税法规定的特定业务,那么,允许你用100万扣除支付给第三方的60万的余额,即40万乘以适用税率或征收率来缴税。差额征税下有哪些开票方式?(1)差额征税-差额开票(差额部分也就是被扣除的部分不得开专票) (2)差额征税-全额开票 差额开票到底是怎么开?一、差额征税-差额开票(差额部分不得开专票) 差额部分不得开具专票的业务,销售方差额纳税,购买方差额抵扣税款,体现了销售方征多少增值税,购买方抵多少增值税的原理。对上述的13项业务,可采用以下三种开票方式: 举例说明: 1、开一张增值税普通发票,价税合计2000万元,不含税金额1904.76万元,税额95.24万元(5%征收率);用工单位取得普通发票不能抵扣。 2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票(差额部分不得开专票):普通发票不含税金额1142.86万元,税额57.14万元,价税合计1200万元;剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元,税额38.10万元,价税合计800万元; 两张发票含税价合计2000万元,不含税金额合计1904.76万元,税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。 3、使用差额开票功能,税率栏会显示“***”;备注栏自动打印“差额征税”字样,同时体现扣除额;税额=(价税合计-扣除额)÷(1+适用税率或征收率)×适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。用工单位可以抵扣38.10万元。 二、差额征税-全额开票 某房地产企业系一般纳税人,2021年6月销售开发产品售价1090万元,可以全额开具增值税专用发票,注明销项税额90万元。假设土地成本654万元,对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36万元,购买方全额抵扣进项税额90万元。 1. 销售开发产品时: 借:银行存款 1090 贷:主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 90 2. 购入土地时: 借:开发成本—土地 654 贷:银行存款 654 3. 差额扣税时: 借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 54 贷:主营业务成本 54 全电发票丨差额征税开票方式 差额征税,全电发票给了两种开票方式也分两种情况。 一、差额征税-差额开票 1、法定代表人、财务负责人或开票员通过电子税务局进入【我要办税】—【开票业务】模块。 2、功能菜单选择【蓝字发票开具】。 3、点击【立即开票】,选择发票票种,“差额征税”下拉选择“差额征税——差额开票”,点击【确定】。 温馨提示: (1)金额录入“含税销售额”,输入发票项目编码后,点击金额填写自动会弹出差额填写信息,这里需要把差额扣除的金额(例如,劳务派遣人员的工资)录入。 (2)全电发票下,必须录入差额扣除的凭证类型,像劳务派遣人员扣除的工资,凭证类型没有发票,我们选择其他扣除凭证,金额输入扣除金额即可。 4、点击【保存并继续】,支持录入多份差额扣除凭证。 5、核对开票信息无误后,点击【发票开具】按钮,完成发票开具。 发票左上角显示“差额征税—差额开票”标签,税率/征收率显示**,备注栏显示扣除额。如图: 二、差额征税-全额开票 1、法定代表人、财务负责人或开票员通过电子税务局进入【我要办税】—【开票业务】模块。 2、功能菜单选择【蓝字发票开具】。 3、点击【立即开票】,选择发票票种,“差额征税”下拉选择“差额征税——全额开票”,点击【确定】。 PS:具体开票操作与一般蓝字发票开具操作相同,发票左上角显示“差额征税—全额开票”标签。 温馨提示: 录入项目信息,全额开票不需要填写扣除项,直接录入全部金额开具金额即可。 对于销售方来说都是按差额的方式申报,不管你差额开票还是全额开票,你申报时候都可以扣除差额后计算交税。 对差额开票如何进行申报? 假设你注册了一个增值税一般纳税人公司,主要是提供劳务派遣服务,当日结算,取得劳务派遣收入2000元,结算派遣人员当天工资1200元,选择简易征收差额扣除开票。 附表三的填写如下图: 小规模纳税人填报相对简单,直接将差额填报到销售额一栏中即可。 |
|