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1、甲公司由于最近积压产品过多，造成资金周转出现问题。A股东决定再投入企业资金10万，以让企业度过资金紧张的危机。一般会计分录会如下： 借：银行存款 10万 以上分录弊端：以上分录存在使用上的弊端，如果资金是老板（股东）临时投入，如果做了上述分录，则老板（股东）不能再取回资金，不走减资程序取回，会涉嫌抽逃资金或公私财产混同。遇到经营过程中股东投入资金，根据该笔资金可能使用时间的长短，先进行如下分录： ①、一年以内 借：银行存款 10万 归还股东时 借：其他应付款-XX股东 10万 ②、一年以上 借：银行存款 10万 计入借款与其他应付款的好处：该笔资金计入“其他应付款”或”长期借款“后，该笔资金股东日后处理十分灵活，不再受注册资本限制。股东可随时取回该笔资金，即使以后不想取回该部分资金，再转实收资本也十分方便。 2、长期借款可资本化利息的账务处理 2023年甲企业为扩大规模，需要新建设一栋厂房，为建设厂房，1月1日专门从银行借款100万，年化利息6%，手续费5000元。借款期限3年。预计厂房建设周期5个月。厂房2月1开始建设，5月份，建设该厂房的资金耗费完毕，但厂房仍未完工。公司决定动用2月份的一笔一般借款，该笔借款总额200万，年化利率8%。5月份使用该笔借款，支付该厂房建设费用30万，6月份使用该笔借款支付厂房建设费用20万。（2023年企业普通存款月利息0.1%)列出甲企业关于该厂房的建设成本计分录。 ①、1月份筹建期可资本化的支出（未开工） 可资本化的专门借款利息=100万×6%/12-100万×0.1%=4000元 PS：专门借款的手续费属于可资本化的支出，计入“在建工程”。未动工前专门借款的利息需要扣除该借款的存款利息后的费用计入在建工程。 ②、1月份分录 借：在建工程-XX厂房 0.9万 ③、假设2月份全部一次性支付100万给建造方 借：在建工程——XX厂房 100.5万 ④、3月份利息资本化分录（4月份相同） 借：在建工程——xx厂房 5000 ⑤、5月份使用一般借款可资本化利息 专门借款可资本化利息=100万×6%/12=5000元 ⑥、5月份分录 借：在建工程—xx厂房 307250 ⑦、6月份会计分录 一般借款可资本化利息=（20+30）×9%/12=3750 借：在建工程-XX厂房 208750 ⑧、7月份在建工程转入固定资产 借：固定资产-xx厂房 PS：至此该项固定资产建设完成，与该项资产有关的专门借款与一般借款的利息都不再资本化，而是直接费用化计入“财务费用”。 3、送客户礼品。甲公司为了巩固和客户关系，7月份送客户食品及保健品共计2万元。 借：应付职工薪酬—福利费 2万 PS:小编的分录并没有错，懂会计的都知道就是这个分录。外送礼品即使“福利费”已经超支也是这个分录，暂不接受反驳。除非你的老板愿意再多付4千元。 4、宴请客户。甲公司8月份宴请客户支出1万元，并取得餐饮发票。 借：管理费用/销售费用—业务招待费 1万 PS：如果职工福利富裕的比较多，参与宴请的又多为职工，也可以计入职工福利。 5、现金职工福利。甲公司5月七夕节，决定给已婚职工每人发放节日费用100元，共计支出1万元。 借：应付职工薪酬-工资、奖金 1万 ps：所有的现金福利应计入工资、奖金、津贴，而不是职工福利。因无论计入工资、还是职工福利，都需要合并入工资计个税。但对于企业来说，计入工资后可以扩大工资基数，从而扩大职工福利、职工培训费等可税前扣除额度。计入职工福利，只能占用职工福利税款扣除额。 6、7月份甲公司为职工健康着想，购买消暑去热冷饮共计2万元。 借：管理费用—劳保费 2万 ps：企业购买的保健品、冷饮等属于劳动保障支出，如果购买时能够取得专票是可以作为进项税抵扣销项税的。会计很多会误计入“职工福利”，导致企业税负提高，且账务错误。 |
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