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对于非软件企业来说，外购的软件等是应当计入无形资产？固定资产？还是当做费用一次性列支？ 无疑都是有争议的，全靠财务多年经验自行判断~~
那如果我的经验不够老道，不足以自己界定的时候，又要以什么为区分标准呢？ 今天实操君，就给大家总结下！ 企业买的软件，究竟是不是无形资产？ 这是很常见的，现在是数据化时代，企业买一两个软件十分正常。财务人员最为熟悉的，应该就是财务软件了！ 【例1】假设实操君的公司花了6400元买了一套财务软件，应该做费用还是做资产？  购入的软件如果与固定资产可以分开，且能单独计价，则应确认为无形资产，按购入成本入账。 嗯！显然上述的财务软件，并没有与任何一种独立资产绑定，是独立存在的，那么应当确认为无形资产~~ 账务处理如下： 借：无形资产-财务软件 6400元 贷：银行存款 6400元 实操君刚好有个小程序推荐给大家 购入无形资产，企业就应当按月进行摊销： （1）当月增加的无形资产，当月开始摊销,当月减少的无形资产，当月不摊销。 无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，企业自用的无形资产，其摊销金额一般计入管理费用； （2）出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本； 某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本 购买财务软件还有会有个问题，就是每年需要支付的软件服务费，是并入无形资产账面价值还是作为每年的费用？ 实操君认为，对于每年支付的服务费可以作为费用处理，一次性在税前摊销。 借：管理费用-服务费 贷：库存现金/银行存款 又是设备，又是系统的，我说它是固定资产！ 【例2】实操君公司买了一台生产设备内含自动化控制程序，发票显示设备价格13640元、自动化控制程序系统6360元，这台机器要怎么入账呢？ 碰到这样的情况，我们在脑里考虑的一定是下面这两种情况： (1) 分开入账，设备做固定资产，系统做无形资产 (2) 按照总价20000元，将机器与系统都做固定资产 （1）该生产设备与自动化控制程序系统可以独立分别起到作用，那么可以将各自的作价分别计入固定资产和无形资产； （2）如果必须合在一起，才能发挥工作用途，那么它就不能分别计价。应当以总价一并确认为固定资产 那么显然，这台设备是需要安装完成的程序才能实现自动化控制，那么此时应当按照总价计入固定资产 借：固定资产-生产设备 20000元 贷：银行存款 20000元 企业应当按月对固定进行折旧： （1）自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧； （2）停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 （3）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。 （4）固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
相关一次性扣除的政策 提到了固定资产，自然而然会有所联想，文字太繁琐，实操君整理成思维导图的形式，方便大家记忆~~
如果若因一次扣除或者加速折旧而出现税法会计差异事项，则通过“递延所得税”核算。主要会计分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（一次扣除导致） 借：所得税费用 递延所得税负债（会计折旧转回） 贷：应交税费——应交所得税 如果企业自行开发软件，那是不是算产品了！ 如果是若是我们自行研发财务软件，那就是另外的知识点啦~ 那我们继续看企业自行开发软件时，分录怎么做？ 1、自行开发，若不满足资本化条件 借：研发支出—费用化支出 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 …… 期末， 借：管理费用—研发费用 贷：研发支出—费用化支出 2、自行开发，若满足资本化条件 借：研发支出—资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 …… 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 用“T”字账表示：
 （1）人员人工费用 （2）直接投入费用 （3）折旧费用 （4）无形资产摊销费用 （5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 （6）其他相关费用（此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）
会不会算？！用题来解释下就清楚了！
在会计的口径下，研发费用是1200万； 税前允许口的研发费用：1200-（400-300）=1100万元 允许加计扣除的研发费用总额：1100-400+400*80%=1020万元 则，当年度允许的加计扣除额=1020*75%=765万元 后附相关申报表（无数据）： 1、预缴申报表（部分截图）
2、汇算清缴
好啦~今天的内容就到这里了！ 对于这部分的知识点，如果有什么问题的可以在评论区留言~ |
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