 2023 SUMMER  运费同企业日常购销活动息息相关，关于运费支出都有哪些涉税知识点？ 01 税率有不同 我们公司一般会收到两种运费发票： 一种是与货物运输公司签订货物运输合同，属于提供交通运输服务，发票税率为9%， 另一种是委托快递公司进行配送，属于物流辅助服务中的一种，发票税率为6%。
02 发票备注栏需要填写正确 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。 开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 开具发票必须填写备注栏的种类请点击：备注栏必须填写的发票种类 03 能否在所得税税前扣除？ 按照企业所得税税前扣除原则，企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 因此，在日常销售活动中发生的运费准予按规定税前扣除。 04 能否抵扣增值税进项税额？ 在企业实际工作中，并非所有符合基本条件的运费都可抵扣。 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，则运费也不得计算抵扣。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 (六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 05 印花税的计税依据和税率 8月初，公司与一家货物运输公司签订了一份《货物运输合同》，请问现在缴纳印花税税率是多少？ 根据2022年7月1日起施行的《中华人民共和国印花税法》，原先的货物运输合同调整为运输合同，税率从运输费用的0.5‰调整为0.3‰。 运输合同，指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同），应税合同的计税依据，为合同所列的运输费用金额，不包括列明的增值税税款。 06 不同税目事项和电子合同如何缴纳印花税？ 公司签订的合同中，既包括货物运输业务又包括仓储业务，应当如何计算印花税？ 根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定：“同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率”。 因此，签订的合同若分别列明货物运输费用和仓储费的，应分别乘以万分之三、千分之一的税率计算缴纳运输合同印花税和仓储合同印花税； 若未分别列明金额的，应从高适用千分之一税率计算缴纳印花税。 为了便于合同保管，后续公司打算将与货运公司签订运输合同改为电子合同，是否需要缴纳印花税？ 纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 来源：上海税务 |
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