为什么其他综合收益的值跟递延所得税费用是反的而不是相同?解答： “其他综合收益”，是还没有计入利润表的收益，属于“浮盈”，还不是企业真正意义上的盈利。 税务方面，对于尚未真实实现的“浮盈”，是不需要征收企业所得税的，且该项资产的计税基础是以历史成本为基础。 当企业的“浮盈”落袋为安、变现后，税务方面就产生了纳税义务，就需要按照规定计算缴纳企业所得税。 “其他综合收益”是一个权益性科目，为了避免虚增股东权益，在资产负债表日需要对权益科目按照税后金额反映（包括未分配利润、盈余公积等），因此，“其他综合收益”也应扣除所得税的影响。但是，从“其他综合收益”中扣除的所得税，在当期并不需要实际缴纳，则就作为一项负债（未来缴纳），计入“递延所得税负债”。 “交易性金融资产”的“公允价值变动损益”，是计入了当期的会计损益（当期的本年利润）。执行《企业会计准则》的，“所得税费用”与当期的“本年利润”之间是存在配比关系的，或者遵照“权责发生制原则”只要有“本年利润”产生，就会有“所得税费用”产生。 综上所述： 1.“其他综合收益”产生的暂时性税会差异，不影响当期的“本年利润”，故不通过“所得税费用”科目，而是直接计入“递延所得税负债”。 借：其他综合收益 贷：递延所得税负债 2.“公允价值变动损益”是计入了当期的会计损益（当期的本年利润），产生的暂时性税会差异，需要通过“所得税费用”。 （1）升值——“公允价值变动损益”为正数，意味着未来可能需要缴纳所得税。 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 （2）贬值——“公允价值变动损益”为负数，意味着未来抵减所得税。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用  |
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