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【每日税讯61(总1206)】（2023-06-07）——应对能源价格上涨/通胀专辑（30） Daily Taxation News 1.（补）奥地利提议对能源公司征收暴利税性质的能源危机税 2.（补）奥地利提议对电力公司设定价格上限超限征能源危机税 3.（补）奥地利通过立法对电力和化石能源公司征收暴利税性质的能源危机税 4.奥地利拟下调对电力生产商的电价上限标准间接提高电力能源危机税 5.奥地利议会批准下调电价上限标准
1.（补）奥地利提议对能源公司征收暴利税性质的能源危机税 2022 年 11 月 18 日，奥地利政府发布新闻稿，宣布基于必须实施一项欧盟法规，将对石油和天然气公司征收化石燃料能源危机税 (Energiekrisenbeitrag-fossile Energieträger)，税基为石油和天然气公司2022年和2023年实现的年应税利润超过前4年（即2018年至2021年）的年平均应税利润增长20%以上的部分，税率为40%。能够证明在2021年12月31日至2024年1月1日期间向可再生能源转型进行投资的公司，可以按相应投资成本的50%（从危机税前）扣除，但最高扣除额不超过危机税的17.5%，从而可能使危机税的最低有效税率为33%（欧盟条例规定的最低限）。危机税拟从2022年7月1日至2023年12月31日追溯征收，税款不能在公司所得税前扣除。（IBFD等） 注：上述所称的“欧盟法规”当指欧盟《紧急干预以应对高能源价格条例》（EU第2022/1854号条例），参见【每日税讯57(总1202)】（2023-06-01）。新闻稿（德语）链接： https://www.bmf./presse/pressemeldungen/2022/November/energiekrisenbeitrag.html 2.（补）奥地利提议对电力公司设定价格上限超限征能源危机税 2022 年 11 月 18 日，奥地利政府发布新闻稿，宣布基于必须实施一项欧盟法规，将对电力供应商（Electricity providers）设定电力价格上限，即每兆瓦时140 欧元，超过的部分将按90%的税率征收电力能源危机税（Energiekrisenbeitrag-Strom）。能够证明在 2021 年 12 月 31 日至 2024 年 1 月 1 日期间向可再生能源转型进行投资的供应商，可以税前扣除相应投资成本的50%，但最高不超过每兆瓦时 36 欧元，这将使价格上限提高至近每兆瓦时 180 欧元（欧盟条例规定的电力上限标准）。电力能源危机税计划于2022年12月1日生效，有效期至2023年12月31日。（IBFD等） 注：对能源企业征收电力和化石燃料的能源危机税，旨在产生 20 亿至 40 亿欧元的收入，用于为家庭和企业应对价格上涨提供资金支持。 https://www.bmf./presse/pressemeldungen/2022/November/energiekrisenbeitrag.html 3.（补）奥地利通过立法对电力和化石能源公司征收暴利税性质的能源危机税 2022 年 12 月 29日，奥地利法律信息网（RIS）颁布《关于电力能源危机税、化石能源危机税联邦法及所得税法修订》（Bundesgesetz über den Energiekrisenbeitrag-Strom, Bundesgesetz über den Energiekrisenbeitrag-fossile Energieträger sowie Änderung des Einkommensteuergesetzes）的联邦法律（Bundesgesetz），并于次日生效。该联邦法律是为了实施欧盟《紧急干预以应对高能源价格条例》（EU第2022/1854号条例）的相关条款，规定对石油和天然气公司征收暴利税性质的化石燃料能源危机税，对电力公司设置电力价格（收入）上限，并就超过上限的“超常收入”部分按90%的税率计征电力能源危机税（具体内容见以上两条）。（闲文税语） 注：该联邦法律分别于2022年12月13日和21日获奥地利国民议会（Nationalrat）和联邦议会（Bundesrat）的批准。该法律文本（德语）链接： https://www.ris.bka./Dokumente/BgblAuth/BGBLA_2022_I_220/BGBLA_2022_I_220.pdfsig 4.奥地利拟下调对电力生产商的电价上限标准间接提高电力能源危机税 2023 年 5 月 12 日，奥地利联合政府议员向议会提交了一份法律草案，拟从 2023 年 6 月 1 日起将原每兆瓦时 140 欧元的电力价格上限下调至每兆瓦时120 欧元，从而间接提高对电力生产商（Electricity producers）超价格上限部分的“超常收入”征收的电力能源危机税。提交法律草案前的5月11日，政府发表了一份声明，呼吁电力生产商能更快地向消费者降低电价，否则政府将不得不进一步下调电价上限标准，从而提高电力能源危机税。（IBFD） 注：奥地利此前已立法在2022年12月1日至2023年12月31日期间，对电力生产商发电销售中实现的所谓“市场收入”实施了每兆瓦时140欧元的上限。超过此价格上限的收入部分需缴纳90%电力能源危机税（见上2条）。 5.奥地利议会批准下调电价上限标准 2023 年 5 月 25 日，奥地利议会下院（Nationalrat）批准了一项法律草案，该法律草案规定，自 2023 年 6 月 1 日起，将原每兆瓦时 140 欧元的电价上限标准下调至每兆瓦时 120 欧元（法案详情见上条）。法案尚需联邦议会 ( Bundesrat ) 批准。 （龚辉文 编译整理）
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