一文看懂CRS是什么？这105个国家与中国CRS“配对”成功！|crs|中国|大陆|政府|税务|管辖区|金融机构

制定CRS不失为一种简单有效且成本较低的方式，CRS的目的是推动国与国之间税务信息自动交换。大概意思就是：反避税，核心是反洗钱，说白了就是收税、追赃。根据CRS协议，如果境外税务居民有隐藏金融资产的情况，一旦被中国税务总局查出，就得税务补缴、追加罚金，情节严重的还可能面临刑事处罚。所以，您了解CRS的具体是做什么的吗？以及与中国CRS“配对”成功的105个国家都有哪些国家呢？

CRS是什么？CRS在中国的落地与发展趋势

CRS的英文全称是CommonReporting Standard，中文翻译是“共同信息交换准则”。可以看出，CRS是一个信息交换的系统。用一句话说，CRS是全球范围的金融账户信息交换系统。也就是说，在这个系统内的国家的金融机构将会自动的将其名下的非居民账户信息报告给账户持有人的户籍国。据OECD消息，加入CRS的150多个国家（/地区）中，已有105个国家与中国CRS“配对”成功了，几乎包括所有传统”避税港湾”。CRS信息互换，高净值人群最高缴税45%。

中国于2014年9月承诺加入CRS交换国家后，于2018年9月进行了首次对外交换， 并持续的在中国深入推进。2017年12月18日，中国人民银行办公厅以加急文件，联合中国人民银行、国家税务总局和国家外汇管理局印发了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》，该细则也被称为“CRS中国版”。

截至目前，全球已有100多个税务管辖区参与CRS，其中包括中国大陆、香港以及澳门等“非先行”实施税务管辖区 (2018年实施信息交换)。“先行”实施的税务管辖区包括了开曼群岛、英属维京群岛等 (2017年实施信息交换)。

中国大陆已于2015年12月签署《金融账户涉税信息互换多边主管当局间协议》，为在2018年9月前实施CRS奠定了法律基础。现阶段本地实施要求已在征求意见过程中，预计于2017年1月1日起生效，以满足CRS合规要求。

CRS税务居民身份比国籍身份的重要性

传统意义上的身份是指你的国籍身份，或者永居身份，前者以是否持有该国家地区的护照为判定标准，后者以是否可以永居，或者拿到该国地区身份证件或者类似的等价证件为判定标准。但是以上述的 2 类标准来判定一个自然人或者法律实体，从而实现海外资产透明，税务标准则显得相形见绌了。

其实从FATCA开始，包括站在巨人（FATCA）肩上演化而来的CRS，都引入了税务居民的概念。不同国家地区对其是否构成境内税务居民（居民个人或者居民企业），都有不同的判断标准，但是，整体原则上大同小异。

通常会从你跟这个国家地区的紧密联系程度，比如是否拥有永久性的住所，是否拥有习惯性的住所，包括在当地是否有社会、家庭关系的重要利益中心原则来判断。

为什么说税务居民身份比你的国籍身份还重要？

你的海外资产，是放在你税务居民的身份名下，而不是你的国籍名下。

也就是你的海外资产是否需要通过 CRS 交换到母国，是跟你的税务居民紧紧联系在一起的，至于你是哪个国家的国籍，一点都不重要可能有些夸张，但是相关联会非常低，低到忽略不计。

“配对”成功意味着什么？105个国家名单展示

CRS不是具有法律效力的范本，在执行过程中，效果也要取决于各国的意愿，和信息交换推进的广度和深度。到目前为止，已经有105个国家和地区承诺了实施“标准”。全世界还有一半的国家或地区没有纳入到CRS的交换名单当中，比如泰国、朝鲜、叙利亚、伊朗，还有中国台湾地区等等。已承诺实施“标准”的税收管辖区要相互挑选信息交换伙伴，双方均有意向的，才能建立伙伴关系。
承诺实施并不意味着会配对成功，实现信息自动交换，还需要满足两个条件：

第一，是参与国或地区觉得交换信息对双方都有意义，所以都有和对方交换信息的意愿；

第二，能满足经合组织关于保密性、数据安全、正确使用信息等方面的要求，之后才能激活互换。

目前确定交换信息到中国大陆的辖区(105个)

阿尔巴尼亚、安道尔、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿根廷、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、阿塞拜疆、巴哈马、巴林、巴巴多斯、比利时、伯利兹、百慕大、巴西、英属维尔京群岛、文莱达鲁萨兰国、保加利亚、加拿大、开曼群岛、智利、哥伦比亚、库克群岛、哥斯达黎加、克罗地亚、库拉索岛、塞浦路斯、捷克共和国、丹麦、多米尼克、厄瓜多尔、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、加纳、直布罗陀、希腊、格陵兰、格林纳达、根西岛、香港、中国、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、马恩岛、以色列、意大利、日本、泽西岛、哈萨克斯坦、韩国、科威特、拉脱维亚、黎巴嫩、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马耳他、马绍尔群岛、毛里求斯、墨西哥、摩纳哥、蒙特塞拉特、瑙鲁、荷兰、新喀里多尼亚、新西兰、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、巴拿马、秘鲁、波兰、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、萨摩亚、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、圣马丁、斯洛伐克共和国、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、特克斯和凯科斯群岛、阿拉伯联合酋长国、英国、乌拉圭、瓦努阿图

在中国CRS涉及两类税务居民

第一类：拥有境外金融账户的中国居民，他们的存款、证券、保险等海外金融资产，都会被所在国家或地区报送给中国税务总局。

第二类：在国内拥有金融资产的外国人或“外籍人士”。这个群体的身份在国外，人在国内赚钱，以演艺圈最为常见。CRS以后，他们的金融账户信息也将被报送给其税务居民身份所属的国家，税务居民的身份如何认定，还取决于其金融账户的开户证件。

当前来说，持有境外资产的个体首先要做的就是梳理清过去的资产来源，并保留好相关凭证，未来在做资产配置时也做好资金来源的分类和梳理，确保自己能够阐述和证明清楚个人资金的基本来源。

其次，根据CRS信息交换规则来看，在不受CRS监管的资产之列，海外房产不仅是相对于收藏、贵金属投资更具操作性的方式，更是实现全球资产配置、保值增值的传统手段。尤其是海外资产本金方面的处理，投资海外房产已然成为规避CRS最有力、最有效、最直接、收益稳定的方式，目前没有之一。

CRS对哪些人群有影响？

移民人士：已办理了移民身份，并将资产配置在不同国家的如两国已签署CRS协议，会共享您的金融资产信息，面临被追讨税款的风险。
已设立信托产品：信托产品的委托人、受托人、保护人、受益人，都在CRS年的范国内。
海外投资人士：无论您是否办理了移民身份，您在CRS签署国的存款、债券、股票等所有金融产品，都会被追究合法性、资金来源、以及是否纳税。
已购买保险产品：所有在CRS签署国 (包括香港)购买的具有先进价值的保险产品，都会被披露。
注册空壳公司的股东：如您在BV1开曼群岛、百墓大等低税或零税地区开立的公司账户，并在用此公司名义在银行等金融机构开立账户，购买的理财产品，也在申报范围之内。

贸易公司的股东：例如您是A国的税务居民，那么在其他国家开立的分公司/子公司视为A国税务居民企业，那应该给A国政府缴纳相应比例的企业所得税，如未缴纳，则会被A国政府追缴。
在海外藏钱的境内公务员：如果公务员或国家工作人员（没有移民），在境外存放了大量钱财且没有按国家规定申报，他们将涉及巨额财产来源不明罪。我国刑法规定，国家工作人员在境外的存款，应当依照国家规定申报。数额较大、隐瞒不报的，处两年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。
文章的最后，我只想说：没有什么能阻止全球的透明化了，所以税务筹划十分重要。对于许多高净值人士而言，在资产进行全球配置的过程中，势必会遇到不同国家或地区法律结构、税务结构的交叉，对于那些不了解他们之间复杂的差异性的人来说，一定要优先做好税务筹划、资产配置、财富传承，否则将会面临巨大的风险。