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数字经济税收：一个分析框架 王宝顺 内容提要：数字经济税收问题与数字经济的可持续发展以及新时代税制的完善密切相关。本文提出了一个包括“一条主线、两项原则、三大主题和四个改革取向”的数字经济税收分析框架。其中，“一条主线”是指以适应数字经济特点和趋势为核心；“两项原则”则要求数字经济税收应遵循公平原则和效率原则；“三大主题”包括税收领域需关注的数据课税、纳税遵从和税收分配等重要问题；而“四个改革取向”指的是在数字经济税收领域需要进行税制改革、智慧税务、财政体制改革以及国际协调与合作。通过以上分析框架，可以更全面分析数字经济税收问题，并提出相应的政策建议，促进数字经济的可持续发展，同时推动税制的完善，实现更好的税收治理。 关键词：数字经济 税收治理 分析框架 文章结构框架 点击看大图
精彩内容摘编 随着数字经济的迅猛发展，全球经济面临着深刻的变革和巨大的机遇。然而，数字经济的特殊性也给传统税收体系带来了许多挑战。由于数字经济具有跨境性、虚拟性和高度自动化的特点，使得传统税收规则难以与之较好匹配。数字经济税收是一个复杂而重要的问题，要解决这个问题，需要建立一个新的分析框架来理解其核心问题以及建构解决方案，以使数字经济与税收能够协调发展。 一个有效的数字经济税收分析框架应至少包含一条主线、两项原则、三大主题和四个改革取向。简单来说，一条主线是确保数字经济发展与税收体系相互促进，既要支持数字经济创新发展，又要确保税收公平和效率。两项原则是始终遵循税收公平原则和效率原则。框架应围绕三大主题展开分析：数据课税，即如何确定数字经济产生的数据的课税对象和课税基础；纳税遵从，即如何促使数字经济主体遵守税收法律法规，主动履行纳税义务；税收分配，即如何实现税收合理分配，确保社会公平和经济可持续发展。最后，为了推动数字经济税收的优化与发展，需要从四个方面进行改革：税制改革，主要是优化税收体系，以适应数字经济的特点和发展需求；财政体制改革，主要是优化政府间财力的配置和利用效率，保障数字经济发展的需要；智慧税务建设，主要是运用信息技术推进税收管理的现代化和智能化，提高税收征管效率和质量；国际税收协调，主要是加强国际合作与协调，防止税收竞争和避税行为。 只有通过建立完善的数字经济税收分析框架，并基于此制定相应的政策和措施，才能促进数字经济健康发展并实现税收的良性循环。 中南财经政法大学财政税务学院 全文刊于《财政科学》 2023年第11期 |
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