    1、征收率为3%（一般适用）  根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，最常用的一种征收率，计税时： 销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额×3% 2023年1月1日到2027年12月31日，3%征收率减按1% 2、征收率为5%（特定范围） 一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。计税时: 销售额=含税销售额÷（1+5%） 应纳税额=销售额×5%
3、征收率为1%（阶段性）
财政部、税务总局公告2020年第24号明确优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。 财政部、税务总局公告2021第7号将政策延续到了2021年12月31日。
财政部 税务总局公告2022年第15号规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
温馨提醒  1、阶段性：这个征收率是阶段性适用的，有效时间至2027年12月31日，注意。
2、可放弃：纳税人也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。 3、仅针对征收率为3%征收率的范围的有相应的减征政策，适用5%的范围正常纳税。 1、征收率3%减按2%征收 1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 2、小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人（包括小规模）销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。 《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%） 本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。 2、征收率5%减按1.5%征收 根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税： 1、个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 销售额=含税销售额/（1+5%） 应纳税额=销售额×1.5% 3、
住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%纳税。开1.5%的发票。 |
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