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陕西以为正建筑工程有限公司、陕西智根通建筑工程有限公司 核算标准及业务流程 以为正会计核算标准 根据国家统一的会计核算制度，结合我公司的业务特点，现对我公司建筑类项目会计核算标准，特作以下规定: 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工一合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用、分包工程费用。工程施工工程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录: 1.材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库等单据，计入合同成本中的材料费 借:工程施工一合同成本--材料费 贷:原材料 2.人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工一合同成本一人工费 贷:应付工资 贷:应付福利费 3.分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款一应付分包款”科目 借:应付账款--应付分包款 贷:银行存款 (2)工程款结算 根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款 借:工程施工--合同成本一分包工程费用 贷:应付账款--应付分包款 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时， 借:应付账款--应付分包款 贷:银行存款 4.机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用，计入“机械作业一承包工程“明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工一合同成本”科目核算原则。 借:机械作业一承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧. 月份终了，分配至工程施工科目 借:工程施工一-合同成本--机械使用费 贷:机械作业--承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工一合同成本--机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧 (3)从外单位机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接切入“工程施工”科目。 借:工程施工一合同成本--机械使用费 贷:银行存款 应付账款(与外部单位往来用) 其他应收款项-公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 5.其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借:工程施工一合同成本一-其他直接费 贷:银行存款 应付账款--应付工程款、应付购货款等 临时设摊销 6.施工间接费用 (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借:施工间接费用 贷:银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费…… (2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费用科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借:工程施工一合同成本一施工间接费 贷:施工间接费用 我公司其他行业类型，一律按照国家规定的行业会计核算制度执行。 以为正业务流程
建筑公司工程材料款（劳务费）支付办理 按陕西以为正建筑工程有限公司工程材料款（劳务费）等支付申请单审批流程办理。若支付的是农民工工资，按照政策要求，由陕西以为正建筑工程有限公司代发农民工工资。 工程材料款（劳务费）等支付申请单
举例： *** 发放农民工工资的业务处理 (1)A供应商劳务合同价:900万元，人工费月结算450万元， 预提计入成本。当月实际支付360万元，银行存款支付。 借:工程施工-合同成本-人工费450万 贷:应付账款-人工费-A供应商450万 借:应付账款-人工费-A供应商360万 贷:银行存款360万 补充：建筑公司支付给劳务公司工程款、进度款，劳务公司给建筑公司按照简易计征开具3%的工程发票（建筑服务），按工程施工-合同成本-劳务费记账；劳务公司支付给作业班组的按照款项按农民工工资、辅助材料、管理费用三部分记账，其中农民工工资部分按照国家政策要求委托建筑公司代发，其余的辅助材料、管理费用支付给作业班组，参照此支付审批表办理。 陕西智根通建筑工程有限公司财务记账及支付办理流程 一、财务记账（会计核算） 建筑劳务行业核算及会计分录 （按新收入准则）附总包代发凭证管理 导读 1、通用核算及会计分录 2、建筑劳务常用分录 3、总包代发民工工资下劳务公司账务处理及凭证管理 一、管理费用（涉及增值税略，增值税分录单独再说） (1)管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员，上月末计提 借：管理费用-管理人员工资 贷：应付职工薪酬-工资 本月支付工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款 办公费：指行政管理部门的文具、办公用品等办公费用；政工部门的宣传经费，包括按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。 借：管理费用-办公费 贷：库存现金/银行存款 (3)折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。 借：管理费用等-折旧费 贷：累计折旧 (4)修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 借：管理费用-修理费 贷：库存现金/银行存款 (5)业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。 借：管理费用-业务招待费 贷：库存现金/银行存款 (6)仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、备品和其他费用。 借：管理费用-机物料费 贷：库存现金/银行存款/材料/低值易耗品 (7)水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明材料等而支付的费用。 借：管理费用-水电费 贷：库存现金/银行存款 (8)职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，服务职工上下班的工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。 借：管理费用-交通费 贷：库存现金/银行存款 (9)劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。 借：管理费用-劳保费 贷：库存现金/银行存款 (10)租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。 借：管理费用-租赁费 贷：库存现金/银行存款/长期待摊费用 (11)汽油费、电话费、业务宣传费(做广告牌)等。 借：管理费用-车辆使用费/通讯费/业务宣传费 贷：库存现金/银行存款 (12)其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。 借：管理费用-其他 贷：库存现金/银行存款 二、销售费用 借：销售费用-广告费等 贷：库存现金/银行存款 三、工程施工 借：合同履约成本-工程施工-材料费/人工费/其他直接费（按项目核算） 贷：库存现金/银行存款 四、主营业务收入 借：银行存款/应收账款/合同结算 贷：主营业务收入-某某业主 借：主营业务成本 贷：合同履约成本 五、计提附加税费 借：税金及附加 贷：应付税费-城建税/水利基金/教育费附加等 六、计提企业所得税 借：所得税 贷：应付税费-企业所得税 七、月末结转： 1、工程收入结转： 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转工程施工： 借：主营业务成本 贷：合同履约成本 3、工程成本结转： 借：本年利润 贷：主营业务成本 4、费用的结转： 借：本年利润 贷：管理费用/销售费用/财务费用 八、年末结转 1、年末结转本年利润： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2、提取公积金、公益金 (1)提取法定盈余公积 借：利润分配－提取法定盈余公积 贷：盈余公积－法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 贷：盈余公积－任意盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积－任意盈余公积 (3) 提取公益金 借：利润分配－提取公益金（提取比例为5％至10％） 贷：盈余公积－公益金 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配－提取公益金 3、进行利润分配 借：利润分配-应付股利/利润 贷：应付股利/利润 4、支付利润分配 借：应付股利/利润 贷：银行存款 5、用盈余公积亏损 借：盈余公积－弥补亏损 以上分录按通用列示，具体情况需要具体处理。 建筑劳务常用分录 1、原材料 ①购入原材料工器具(附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等) 借：原材料-各明细 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②领用(附件：领料单或出库单) 借：合同履约成本-劳务成本-直接材料 贷：原材料-各明细 2、固定资产 ①购入固定资产(附件：入库单、对方送货单、发票) 借：固定资产-生产用(非生产用) 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②折旧(折旧明细表) 借：管理费用/合同履约成本-劳务成本-间接费用-折旧或摊销 贷：累计折旧 3、 低值易耗品 ①购入低值易耗品(入库单、送货单、发票) 借：低值易耗品 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②摊销低值易耗品 借：管理费用/合同履约成本劳务成本-间接费用折旧或摊销 贷：低值易耗品 4、外购人工费(附件：发票、结算单) 借：合同履约成本-劳务成本-人工费 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 ①计提(工资表) 借：合同履约成本-劳务成本-人工费 合同履约成本-间接费用-工资 管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 ②发放(银行回单) 借：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 ①计提时(计提表) 借：合同履约成本-劳务成本-直接人工 合同履约成本-劳务成本-间接费用-福利费等 管理费用-福利费等 贷：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-福利费 贷：应付职工薪酬-职工教育经费 贷：应付职工薪酬-统筹-养老 贷：应付职工薪酬-统筹-医疗 贷：应付职工薪酬-统筹 -失业 , 贷：应付职工薪酬-统筹-工伤 贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税 ②交社会统筹(收据、银行回单) 借：应付职工薪酬-统筹-养老 借：应付职工薪酬-统筹 -医疗 借：应付职工薪酬-统筹 -失业 借：应付职工薪酬-统筹-生育 借：应付职工薪酬-统筹-工伤 借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：银行存款 ③交个税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 ④交印花税等(完税证、银行回单等) 借：税金及附加 贷：银行存款 7、按合同约定办理结算金额并收款 ①结算(附件：结算单) 借：应收账款-结算款-客户(预收账款) 贷：主营业务收入-工程项目 贷：应交税费-待转销项税 ②收款(附件：银行回单、收款收据) 借：银行存款 贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款) ③若开专用发票所开金额结转销项税 借：应交税费-待转销项税(增值税发票) 贷：应交税费－应交增值税－销项税 8、税金 ①本月交本月增值税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款 ②结转未交增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 ③下月交上月的增值税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 ④计提税金及附加(计提表) 借：税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-地方教育费附加 贷：应交税费-价格调节基金 贷：应交税费-地方水利建设基金等 9、结转劳务成本 借：主营业务成本 贷：合同履约成本-劳务成本 10、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 11、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-企业所得税 12、 结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：税金及附加等 贷：所得税 总包代发民工工资下劳务公司账务处理及凭证管理 劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算和凭证管理（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算） 1、会计核算 借：银行存款——收到总承包方支付的部分劳务款 应付职工薪酬——通过总包农民工工资专户代付农民工工资 应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付） 贷：合同结算——价款结算【（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1 3%）】 应交税费——应交增值税（销项税额）【（收到总承包方支付的部分劳务款 通过总包方农民工工资专户代付农民工工资）÷（1 3%）×3%】 应交税费——待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款÷（1 3%）×3%】 注：劳务公司个税扣缴分录略，详细可查看：《保障农民工工资支付条例》委托代发民工工资的规定相关涉税应用及实务处理 2、会计核算凭证管理 第一、建筑总承包方农民工工资专户银行盖章的代付农民工工资流水单。 第二、劳务公司提供的其盖章且经农民工本人签字的农民工工资表，农民工工时考勤表，身份证复印件。 第三、劳务公司与建筑总承包方双方签字的劳务款进度结算单或工程劳务计量确认单。 第四、劳务公司开具的增值税专用（普通）发票，且发票的“备注栏”标明：建筑工程所在地的市区县和项目的名称。 第五、劳务公司与建筑总承包方签订的劳务分包合同和委托代付农民工工资委托协议书。 各专业班组长根据其班组完成的工程量，经陕西智根通建筑工程有限公司验收确认后，附工程量清单申请付款，并按合同约定，给甲方开具1%的增值税发票；工程材料款、劳务费，按如下审批流程后办理支付。各专业班组领用的甲供材、委托总包代发的农民工工资从其工程款中等额扣除。 工程材料款（劳务费）等支付申请单
附注： 1、专业班组按照合同约定及完成工程量情况，申请工程款款时，应给甲方开具1%的增值税发票； 2、按照国家政策规定，农民工工资由“工资专户”发放，应委托陕西智根通建筑工程有限公司，由陕西以为正建筑工程有限公司代发，从其工程款、进度款中予以扣除。 陕西以为正建筑工程有限公司 代发农民工工资规定 按照国家政策规定：《保障农民工工资支付条例》(以下简称《条例》)已于2019年12月4日国务院第73次常务会议通过，自2020年5月1日起施行，同时劳动和社会保障部下发《建设领域农民工工资支付管理暂行办法》（劳动和社会保障部办公厅），第七条，企业应将工资直接发放给农民工本人，严禁发放给“包工头”或其他不具备用工主体资格的组织和个人，企业可委托银行发放农民工工资。第八条，企业支付农民工工资应编制工资支付表，如实记录支付单位、支付时间、支付对象、支付数额等工资支付情况，并保存两年以上备查。第九条，工程总承包企业应对劳务分包企业工资支付进行监督，督促其依法支付农民工工资。各省市均已制定了农民工工资实施管理办法，要求建设单位、施工单位（总包）与银行签订“农民工代发工资三方协议”，由银行从“工资专户”发给农民工银行卡。现将公司关于发放农民工工资的规定下发如下，请遵照执行。 1、发放流程： 项目部根据劳务公司班组的结算金额和已付款,向公司提交劳务班主付款申请,通过公司审核审批后提交财务进行付款。记录付款名称,合同名称、分包单位（收款单位）,合同名称、编号、金额,所属项目、所付款项名称、用途、比例、付款次数（请详细填写，结算方式、付款方式、经办人（班组长）、日期、付款金额、备注、附注，单据名称。 审核、审批。项目工程部、行政后勤部、预算部、总工、监理单位、工程部、法务监察部、财务部进行审核并签署意见；公司总经理进行审批。 2、填写劳务费支付申请单 3、向（陕西以为正建筑工程有限公司）总包提交农民工工资代付委托书。 农民工工资代付委托书 陕西以为正建筑工程有限公司： 我——--班组以专业班组承包人的名义与陕西智根通建筑工程有限公司签订了内部协议责任书，按照协议约定和国家关于农民工工资支付的规定，为保证我班组施工人员的农民工工资按时足额支付，现特此委托贵公司代为支付我班组农民工2024年_月_日至_年_月_日的工资。代为支付的工资款在贵公司对陕西智根通建筑工程有限公司及我——--班组工程款及人工费中等额扣除。贵公司只是代我——--班组支付农民工工资，该代付款的行为不代表本次代付农民工工资与贵公司之间存在劳动关系及其他权力义务。 本次委托支付农民工工资金额为人民币 _元(大写:整)。因代付工资发生的全部税费和法律责任由我---班组全部承担，被委托方不承担由此委托带来的任何法律责任和税费。 特此委托!陕西智根通建筑工程有限公司（签字、盖章） ————班组长（签字、盖章） 2024年3月 日 4、陕西以为正建筑工程有限公司代付农民工工资发放表 陕西以为正建筑工程有限公司（盖章） 代付农民工工资发放表 公司名称：陕西智根通建筑工程有限公司（盖章） 项目名称：河南秦怀雅苑项目 发放名称：————班组农民工工资
审批： 审核： 制表人： 日期： 年 月 日 附：考勤表 支付流程结构图 施工合同 总承包 分包合同 内部责任协议书
秦怀置业 以为正 智根通 协作队伍 （建设方） （总承包） （劳务公司） 作业班组 （向秦怀开具9%增值税发票） 钢筋作业分包 （分包） 木工作业分包 材料采购合同 混凝土作业分包 建筑材料 （供应商） 脚手架搭设作业包 租赁合同 砌筑作业分包 机械设备租赁合同 机械设备租赁 水电作业分包 建筑工程分包 油漆作分包 特种、垄断行业 石料作分包 消防、天然气 自来水、通讯网络 配电室高压侧弱电 监控、电梯等 |
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