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2024年工信部开始对高新技术企业进行核查，很多地方的高新技术企业已经接到通知，要求提供高新技术企业相关的资料，接受核查。这对一些伪高新技术企业或假高新技术企业来说，不是好消息呀。说实话，从笔者的角度来说，我是觉得应该支持真正的高新技术企业的发展，对伪高新和假高新技术企业要进行清理和整顿，同时对一些协助申报伪高新技术企业的中介机构也要严厉惩罚，还市场一个公平的环境。这次抽查，每家高新技术企业都有可能被抽到进行实地核查，建议早做准备和规划。 昨天我服务的一家制造业高新技术企业也接到了通知，要求把相关资料送到管理部门。高新技术企业核查，我经历过的是二种核查。一种是去年有一家公司在资料及账务处理上不符合高新技术企业的要求，被取消了资格，并退回了政府奖补。另一种就是高新技术企业研发费用加计扣除方面的税务核查。这些对高新技术的财务核算和研发项目的日常管理都有严格的要求，对资料的完备线和准确性也有很高的要求，并能与日常研发项目的管理形成互相印证的完整证据链，这样的企业遇到核查的时候才会应对自如。 高新技术企业核查不管是工信部还是税务部门，我觉得相关企业都要从以下几个方面做好工作： 一、建议企业要先自查 1、研发部门的自查：研发部门的研发管理制度流程、研发人员的考勤及项目分配表、研发会议记录、研发人员变动表、研发日志、研发实验记录、研发项目结论等各方面去完善资料。这些都是与财务资料互相印证的佐证资料，不可忽视。同时也是对企业研发内控管理的有效的一个重要考核。 2、财务部门的自查，重点检查公司的研发立项、财务资料（研发台账、研发费用列支规范（人工、材料、收入、折旧、水电等）、研发明细账台账、所得税汇算清缴数据等），是否有研发外包项目，账务处理是否正确等。 3、研发立项是否符合高新技术企业的要求，这一点很重要。我之前遇到一家公司，研发立项是某某材料的应用，被取消高新技术资格。 二、研发费用备查资料的完备性，一定要注意细节！ 高新技术企业研发费用备查资料包括哪些呢，因为这些资料基本上是对财务账务处理及资料管理的考验，如果企业是代理公司做账，一定要重视，一定要重视！需要哪些备查资料，网上都有，我就不啰嗦了，下面把一些关键的细节给大家分享下，以免踩坑。 1、研发人员是否满足183天的要求，研发人员工资人员核算是否正确， 如果研发人员非全职研发，是否进行了研发工时统计并进行了正确的工资分配。研发人员的社保等费用金额是否与研发人员名单匹配。是否有非专职研发人员，如果有，费用处理是否正确，单据是否完备。 2、计入研发费用中的机器设备是否专职用于研发，如果不是。是否有按机器工时分配的明细表，是否把折旧进行了正确的核算并匹配计入研发费用； 3、研发部门的水电费支出是否正确。如按研发部门单独的电表或水表计算的明细表单或者按研发专用设备功率计算的电费支出明细表等。 4、研发有没有形成成果，如果有，无形资产计提摊销的金额是否正确，有没有进行加计扣除，填报是否正确。业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 5、研发材料的领用及出入库单据是否完备，领用后的材料是否有残值，如果有残值处理是否正确。 6、是否有委外研发，委外研发费用的处理是否正确？是否按如下标准进行处理？ 委托境内机构研发：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 委托境外机构研发：研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 双方合作研发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 企业集团公司集中研发：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 6、与研发相关的差旅等其他费用支出是否符合标准，注意判断业务实质。去年我处理一家企业，研发费用加计扣除中列支大量的差旅费被核查。 7、与研发相关的软件支出摊销是否正确，这个也很关键。2023年有一家高新技术企业列支了50多万的软件费用加计扣除，被核查。研发费用中的软件支出必须要与研发项目相关，而且是为研发项目服务的，才可以列支哦。 8、其他的数据核查：比如研发人员占比、研发费用占比、高新产品销售收入占比等各种常规数据比例都要检查一遍哦。 其他就是的公司日常的研发管理制度、考勤制度、研发项目终止汇报文件等资料 祝大家平安顺利渡过核查。  作者简介 作者是注册会计师、税务师、高级理财规划师、高级企业合规师 深耕电商行业11年、擅长制造业 电商财税合规业务 服务300家以上电商企业，现任27家规模企业的财税顾问、内审顾问。曾在上市公司工作七年，参与上市公司融资、并购、重组等各种业务，熟悉IPO全流程，目前正在给一家准上市品牌制造业 电商企业做上市辅导。 |
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