长期挂账的“往来款”如何平账？这样做真的太简单了

答案：

问题一

我司有应付账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？

请简单说出 种常见思路！

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

问题二

我公司目前有员工 100 人，但是 40 人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？

请简单说出 2 种常见思路！

1、将此部分员工签成劳务合同，到税务局代开发票，大部分城市税务局为 每天 500 不交增值税，个税劳务申报，年终汇算清缴，税负相同；

2、将员工派到劳务派遣公司，风险转移，但此种需要给劳务派遣费用，不 合算；

3、可以让员工成立个体户，季度不超过 10 万免增值税，但个税计算麻烦， 也涉及申报税费等，方二三为下策；

4、除非是退休返聘或者兼职、劳务派遣要不都要缴纳社保。

问题三

员工异地出差发生工伤，产生的各项费用，开票的时候，是以个人名义开呢？还是以单位名称开呢？

请简单说出 1 种常见思路！

如果是社保报销抬头是个人，如果是单位报销最好抬头是公司。

抬头是公司的要备注好受伤员工姓名。

问题四

我公司采购了一批 5 万元的购物卡，发放给员工，会计应该这么做账？

请简单说出 2 种常见思路！

一、购买购物卡

购入购物卡时：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所

以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。

【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告 2016 年第 53 号）

二、购物卡

（一）购物卡发放

1.将购物卡作为过节福利发放给员工时

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：预付账款——预付卡

借：管理费用等——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

2.将购物卡送给客户/或者促销

借：销售费用/管理费用等——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生

转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放

给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前

扣除）（国家税务总局公告 2018 年 28 号文件）

【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工，一般情形下合并的工

资薪金所得缴纳个人所得税，如果属于生活性困难补助等特殊规定，不需

要缴纳个人所得税；

将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税，如果

企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡，不征收个人所

得税（财税[2011]50 号）。

【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴纳增值税。

3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利

借：销售费用/管理费用等——办公费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭

证在税前扣除。

问题五

个人无偿借给公司20万 公司收到钱是否需要交税？公司盈利20万，需要还款时是否需要交税？

请简单说出 1 种常见思路！

公司无偿借给个人20万需要缴税；个人无偿借给公司20万不需要缴税。

所以可以得知

1.个人无偿借款给公司，公司无须缴纳任何税；

2.公司还款是正常往来也无须交税

问题六

营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？　

请简单说出 1 种常见思路

答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。