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温馨提示 MY聊审计，专注于CPA业务探讨。本期内容主要来源于上交所发行上市审核动态，如需转载请注明来源。 本所对发行人 D 首次公开发行股票并在科创板上市实施保 荐业务现场督导。发行人 D 科创属性评价指标中研发人员占当 年员工总数的比例、研发投入占营业收入的比例均存在压线情况， 其中，报告期最近一年末研发人员数量仅高出指标要求的人数约10 人。发行人研发投入主要由研发人员薪酬和研发材料费构成， 研发人员以研发中心的专职人员为主。报告期内，发行人研发人 员新增较多，部分人员的专业背景与研发岗位不匹配，研发材料 主要为周转材料，其周转频率明显高于同行业。现场督导聚焦发 行上市条件和信息披露要求，发现保荐机构未充分核查发行人科 创属性评价指标相关信息。 1.未充分核查研发人员认定及研发薪酬归集的准确性 根据申报文件，发行人 D 在报告期内不存在通过调岗方式 新增研发人员的情形，且专职研发人员不存在从事非研发活动的 情形，专职研发人员认定、研发薪酬归集的主要依据为研发工时 台账。现场督导发现，保荐机构未充分核查发行人专职研发人员 认定及研发薪酬归集的准确性。 一是未充分核查专职研发人员同时从事非研发活动的情况。现场督导发现，发行人二十余名专职研发人员在报告期内参与生 产环节工作，如录入及审批生产单据，与申报文件披露情况、发 行人研发工时台账记录均不一致。保荐机构未充分核查专职研发 人员同时从事生产活动的合理性及其对研发人员认定的影响。 二是未充分核查专职研发人员从非研发岗位调岗至研发中 心的情况。现场督导发现，发行人于在审期间与十余名专职研发 人员重新签订劳动合同，将工作岗位由原合同中的生产技术员等 非研发岗位调整为研发岗位；报告期最近一年末，发行人在 OA系统中将十余名专职研发人员的所属部门由生产车间等修改为研发中心。保荐机构未充分关注前述专职研发人员岗位调整与申 报文件披露的差异情况，未充分核查研发人员岗位调整的依据。 三是未充分核查专职研发人员的薪酬核算调整情况。现场督 导发现，发行人原来将十余名专职研发人员的部分工资、社保计 入生产成本，申报前将相关薪酬调整至研发费用，保荐机构未充 分核查相关人员薪酬调整的合理性及依据充分性。 2.未充分核查研发领料的真实性、核算准确性 发行人账面研发材料归集口径为 ERP 系统中出库类型为“研 发领料”的材料领用，研发周转材料主要用于安装至相关装置设 备及后续更换，研发与生产所用周转材料在规格型号上差异较小。现场督导发现，保荐机构未充分核查发行人研发领料的真实性和 核算准确性。 一是未充分核查 ERP 系统研发领料数据与原始纸质单据的 差异。现场督导发现，发行人 ERP 系统中归集为研发费用的部 分领用材料，其对应的纸质领料单据显示用于生产。经查，研发 部门留存的纸质领料单据均经领用部门、仓库相关人员签字审批， 但未能与 ERP 系统数据逐一匹配，且相关领料金额与 ERP 系统 数据相差较大。保荐机构未关注到前述原始纸质单据及其与 ERP系统数据的差异，未充分核查发行人研发领料的业务流程、审批 要求等内部控制情况，以及 ERP 系统中研发领料依据的充分性。 二是未充分核查研发领料数量与其实际需求的匹配性。现场 督导发现，发行人研发领用的某周转材料数量较多、价值较大， 其与配套主件材料的配比关系应为 1:1，发行人研发活动领用大 量周转材料、但账面记录显示未领用配套的主件材料，保荐机构 未充分关注二者账面领用数量不匹配的异常情况，未充分核查研 发活动领用大量周转材料的合理性。 三是未充分核查研发领料数量与报废数量的匹配性。根据申 报文件，发行人研发实验装置搭建后需要及时更换性能出现问题 的周转材料，其单位价值较高、更换较为频繁，发行人待项目结 束后一般会拆解周转材料，定期统一审批后报废，并将其与生产 废料存放于同一仓库，保荐机构经核查后确认研发环节周转材料 的领用、在用、报废数量之间无重大差异。现场督导发现，部分 报废单据的审批人员签字时间早于入职时间，保荐机构未充分关 注报废单据的可靠性以及设备检测记录等更换周转材料的相关 依据，未充分核查研发材料报废数量的准确性及其与领料数量的 匹配性。 点击小马哥带你编底稿 和小马哥资料库，加入知识星球！
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