常见购、销、损的账务处理（小企业）

小微企业其本身盈利能力有限，对其账簿的要求也十分宽泛。在做账时，也是力求简化。像使用企业会计准则的资产减值损失、坏账准备、存货减值、递延所得税资产与负债，在小微企业做账时都不必计提。收取费用后，也不必确认预收账款还是合同负债。做账原则，是利用最少的科目，反映最真实的业务。小编今天使用小微企业经营中经常遇到的四比业务，和大家一起分享下小微企业的账务处理！

业务一

2022年1-3月每月实现销售收入60000元

1、第一季度的会计分录（小规模）

借：银行存款 60,000
贷：主营业务收入 58,252.43 (60000/(1+3%))
贷：应交税费-应交增值税 1,747.57

季末确认减免税款

借：应交税费-应交增值税 1,747.57
贷：营业外收入——政府补助 1,747.57

虽然小规模免征增值税，但开具发票时依然是包含税点的发票，所以需要计提增值税。但应同时确认增值税面交，将免交的增值税计入“政府补助”科目。

2、第一季度会计分录（一般纳税人）

借：银行存款 6000
贷：主营业务收入 53,097.35 （60000/（1+13%））
应交税费—应交增值税—销项税额 6,902.65

季末或月末结转增值税

借：应交税费—应交增值税—销项税额 6,902.65
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 6,902.65

业务二

2022年4月1日采购货物113000元，当月全部销售，销售货物销售收入169500元。（价款含税）

1、小规模账务处理

①采购入库

借：库存商品 113000
贷：应付账款 11300 （假定货款未付，下同）

② 销售分录

借：银行存款 169500
贷：主营业务收入 164,563.11（169500÷（1+3%））
应交税费—应交增值税 4,936.89

同时做免税分录

借：应交税费—应交增值税 4,936.89
贷：营业外收入——政府补助 4,936.89

借：主营业务成本 113000
贷：库存商品 113000

2、一般纳税人

① 采购入库分录

借：库存商品 100 000
借：应交税费-应交增值税-进项税额 13 000
贷：应付账款 113 000

② 销售分录

借：应收账款 169 500
贷：主营业务收入 150 000（169 500÷（1+13%））
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 19 500

同时结转成本

借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000

③ 月底结转增值税（结转顺序不要错）

借：应交税费-应交增值税-销项税额 19 500
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 19 500

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 13 000
贷：应交税费-应交增值税-进项税额 13 000

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6 500

贷：应交税费-未交增值税 6 500

④ 上交增值税

借：应交税费-未交增值税 6 500
贷：银行存款 6 500

借：税金及附加——城建税 227.5（6 500× 7%÷2）
——教育费附加 97.5 （6 500× 3%÷2）
—— 地方教育费附加 65（6 500× 2%÷2）
贷：银行存款 390

业务三

因管理不善，被盗库存商品5000元。

商品假定从一般纳税人处购得，适用税率为13%。

1、小规模纳税人

借：管理费用—非常损失 5000
贷：库存商品 5000

2、一般纳税人：

借：待处理财产损益 5650
贷：库存商品 5000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 650

确认无法追回并由公司担责

借：管理费用 5650
贷：待处理财产损益 5650

进项税转出规定

1、因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；

2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

5、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

6、本条第(二)项至第(五)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

业务四

6月份因大雨，造成5000元商品损失。

1、小规模纳税人

借：营业外支出—非常损失 5000
贷：库存商品 5000

2、一般纳税人：

借：待处理财产损益 5000
贷：库存商品 5000
PS：非管理原因造成的商品损失，对应进项税不必转出。

确认批准后

借：营业外支出—非常损失 5000

贷：待处理财产损益 5000