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小规模纳税人上年度增值税免征未交累计金额该如何更正做账？ 小规模纳税人，符合月销售额不足10万，季度不足30万，增值税免征的条件。但是“应交税费-应交增值税”一直累计有贷方余额，从2023年1月累计到2024年6月。一般是不是通过借应交税费-应交增值税，贷营业外收入-政府补助就可以了？但是由于余额中有一部分是有2023年的，所以请问应该怎样写分录才合适？用的小企业会计准则，没有“以前年度损益调整”这个科目。 解答： 小规模纳税人，在2027年底前符合月销售额不足10万（季度不足30万），免征增值税。 在每月确认收入时，会计核算照常做价税分离，并将税额计入“应交税费-应交增值税”科目；当月末或季末满足免税条件时，将“应交税费-应交增值税”科目的金额转入“其他收益”或“营业外收入”。 1.每月确认收入时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 2.月末或季末达到满足免税条件： 借：应交税费-应交增值税 贷：其他收益/营业外收入 按照描述，企业在2023年没有对达到免征条件后没有做会计处理，就变成了会计差错。 对于跨年度的且涉及到损益的会计差错，执行《小企业会计准则》的不需要追溯调整，而是采用“未来更正法”，即在发现会计差错的当期直接更正。 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入 企业因为享受免征增值税的税额，需要作为企业所得税的应税收入，在做会计差错更正的同时可能还需要补缴企业所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税
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