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会计错账更正的方法有哪几种？ 解答： 会计错账，就是会计差错。会计差错更正方法包括：追溯调整法和未来适用法。 一、追溯调整法 追溯调整法，是企业执行《企业会计准则》才需要考虑采用的方法。 依照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。” 因此，采用追溯调整法需要满足：1.属于前期（以前年度）的会计差错；2.属于重要的前期差错；3.确定前期差错影响数是可行的。 【案例1】甲公司在20×4年5月办理20×3年度企业所得税汇算清缴时，发现有一笔固定资产核算错误：20×3年6月购入并当月投入使用的检测设备，不含税价120万元。由于当时的会计人员对政策理解错误，错误地将固定资产一次性计入了“管理费用”。 甲公司执行《企业会计准则》。假定该设备的会计折旧年限5年，与税法规定的最低年限一致；预计净残值为0。 分析： 满足规定的固定资产可以一次性税前扣除，属于税收优惠政策，并不是会计规定，不能作为会计核算的依据，会计核算应遵循会计准则。因此，上年度将新购置的固定资产一次性计入损失，属于前期会计差错，且重要，应追溯调整。 20×3年设备应计提的折旧费=120×6/(5×12）=12万元，20×3年会计差错金额=120-12=108万元。 1.补充确认“固定资产”及“累计折旧”： 借：固定资产 120万元 贷：以前年度损益调整 108万元（追溯调整的20×3年会计差错金额） 说明：此处只是将折旧调整至20×3年12月，还应采用未来适用法补记20×4年1月-5月的折旧费，略。 2.虽然会计核算错误，但是固定资产满足一次性税前扣除，因此，20×3年的会计差错更正，并不导致需要补缴企业所得税。但是，执行固定资产一次性税前扣除政策，新购置当年少缴税，以后年度的折旧费不能税前扣除需要纳税调增多缴税，属于暂时性税会差异，少缴税是一项负债，会计核算应确认“递延所得税负债”。 递延所得税负债金额=108万元×25%=27万元（假定税率25%） 由于会计核算错误导致20×3年会计利润减少，20×3年年终关账计提的“所得税费用”减少，因此对“所得税费用”也需要追溯调整。 借：以前年度损益调整 27万元（调整“所得税费用”） 贷：递延所得税负债 27万元 3.结平“以前年度损益调整”，并追溯调整留存收益： 借：以前年度损益调整 81万元 贷：盈余公积-法定公积金 8.1万元（按10%计提） 二、未来适用法 未来适用法，企业执行《小企业会计准则》时，对所有的会计差错更正都采用该方法。 企业执行《企业会计准则》的，下列情形下也会使用未来适用法更正会计差错：1.当期的会计差错；2.前期不重要的会计差错；3.前期重要的会计差错，但是确定前期差错影响数不切实可行的。 参照《小企业会计准则》第八十八条规定：“未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。” 【案例2】乙公司在20×4年5月办理20×3年度企业所得税汇算清缴时，发现有一笔固定资产核算错误：20×3年6月购入并当月投入使用的检测设备，不含税价12万元。由于当时的会计人员对政策理解错误，错误地将固定资产一次性计入了“管理费用”。 乙公司执行《小企业会计准则》。假定该设备的会计折旧年限5年，与税法规定的最低年限一致；预计净残值为0。 分析： 乙公司执行《小企业会计准则》，会计差错更正采用“未来适用法”。 设备每月折旧额=12/(5×12）=0.2万元； 设备折旧费应从20×3年7月补记至20×4年5月，共计11个月，累计应补记折旧费=0.2×11=2.2万元。 1.先冲销错误的“管理费用”，并补记“固定资产”： 借：固定资产 12万元 借：管理费用 12万元（红字） 2.补记折旧费： 借：管理费用-折旧费 2.2万元 贷：累计折旧 2.2万元 说明：由于满足固定资产一次性税前扣除政策，会计差错更正不会导致20×3年企业所得税的变化。但是，需要注意会计差错更正导致20×4年利润增加部分并不需要缴纳企业所得税；而2024年计提和补记的折旧费也不能税前扣除。
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