陈税 骏平财税咨询 2024年11月18日 14:09
骏平财税咨询 分享财税理论与业务实践，做老板和会计的良师益友！ 24篇原创内容 公众号 利润分配主要用于核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的余额，在年度终了后，企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配”科目的相关明细科目，若企业年末为净亏损时则做相反的会计分录。 （1）利润分配的顺序 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是： 1、提取法定盈余公积; 2、提取任意盈余公积; 3、向投资者分配利润。 （2）利润分配明细科目 利润分配的明细科目主要包括： 提取法定盈余公积 提取任意盈余 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润等项目。 （3）利润分配的账务处理 1、将本年利润转入利润分配： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 2、提取法定盈余公积(税后利润的10%以上)，公益金(税后利润的5%以上)和任意盈余公积(根据公司规章规定的比例计算)： 借：利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取公益金 利润分配—提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—提取公益金 盈余公积—任意盈余公积 3、分配股利(根据股东会决议)： 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利—按股东明细 （4）利润分配可以直接转增资本吗？ 1、会计处理： 企业首先将税后未分配利润分配给股东，这通常通过分红方式进行。 股东随后可以选择将这笔分红重新投资于企业，增加其对企业的股权比例。 2、税务处理： 企业所得税：对于法人股东，从企业获得的税后利润分配的股息和红利是免税的。这意味着这部分资本增加不需要缴纳企业所得税。 个人所得税：对于自然人股东，如果企业使用未分配利润进行增资，这部分收入需要按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。此外，如果股东为中小高新技术企业的个人股东，存在分期缴税的优惠政策。 3、注意事项： 在进行未分配利润转增资本的操作时，应确保所有步骤和决策都符合相关法律法规的要求。建议在进行此类操作前，咨询专业的法律和财务顾问，以确保所有操作的合规性和效益最大化。 那么盈余公积是不是必须要计提，能不能不计提，怎么计提？见下期！
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