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原创 晴天财税2025 财税第一课 2025年02月20日 09:40 江苏 今天开始计入下一个专题，关于餐饮费系列的财税处理。 公司食堂给员工免费提供餐饮，食堂成本支出，如何入账？ 案例 甲公司内部设有食堂，公司每月拨付给食堂10万作为日常经费，支付食堂员工工资2万，食堂购买食材花费5万（本月消耗4.8万)，本月购入厨房设备1台，专票6000元，如何入账？ 账务处理原则：食堂发生的成本费用计入员工福利费，食堂采购的固定资产、食材应先计入相应的资产科目，然后根据物资使用情况与领用情况再费用化。
(1)企业账务处理： ①、当企业支付给食堂经费时： 借：其他应收款食堂10万 贷：银行存款10万 ②、企业购入食堂用固定资产， 借：固定资产-厨房设备6000元 贷：银行存款 6000元 注1：购入食堂用固定资产，属于职工福利，不得抵扣进项，在税务数字账户，选择【不抵扣勾选】-用于【集体福利费】 ③、次月食堂设备计提折旧时： 借：管理费用-职工福利费100元 贷：累计折旧100元 注2：厨房设备按5年折旧，从次月起折旧，月折旧额=6000/5/12=100 ④、支付上月食堂员工工资 借：应付职工薪酬-福利费2万 贷：银行存款2万 ⑤、月末企业为食堂内部人员计提工资： 借：管理费用职工福利费2万 贷：应付职工薪酬-福利费2万 ⑥、月末企业收到食堂结算收据，报销食堂开销4.8万 借：管理费用-福利费4.8万 贷：应付职工薪酬-福利费4.8万 借：应付职工薪酬-福利费4.8万 贷：其他应收款——食堂4.8万 ◆其他应收款-食堂，借方余额：5.2万元 单独设置食堂的辅助账
①、收到企业拨款时： 买菜 借：银行存款-食堂专用账户10万 贷：其他应付款-公司10万 ②、食堂采购材料时： 借：原材料-食材5万 贷：银行存款-食堂专用账户5万 ③、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本： 借：食堂支出-成本4.8万 贷：原材料4.8万 ④、月末食堂根据当月食堂支出，开具内部结算收据，上报企业财务： 借：其他应付款-公司4.8万 贷：食堂支出-成本 4.8万 其他应付款-公司，贷方余额：5.2万元
增值税： ①食堂采购的食材、专用于食堂的固定资产属于用于集体福利的进项税额不得抵扣。 若取得专票可以先抵扣再做进项税额转出或者勾选平台选择不抵扣勾选，用途选择用于集体福利。政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（一）项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产)、不动产。 ②单位为聘用员工提供餐饮服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。 企业所得税： ①企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除”规定扣除。 政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）因此，企业内部员工食堂资产折旧、食堂员工工资、职工食堂经费补贴等均可作为企业福利费列支，税前扣除时按照《企业所得税法实施条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除”规定扣除。 ②公司食堂的无票支出，能否在企业所得税前扣除，分3种情况处理 a:500元以下（含500）：对方为个人，以收款凭证作为税前扣除凭证； b:500元以下（含500）：对方为已办理营业执照的单位，以发票作为税前扣除凭证； C:500元以上：以发票作为税前扣除凭证。 ③个人所得税： 集体福利费，无法具体分割价值的，无需申报个人所得税 政策依据： 根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
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