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递延所得税资产冲销时，会计分录应如何编制？ 解答： 当企业需要冲销递延所得税资产时，通常是因为之前确认的可抵扣暂时性差异在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣，或者前期因为暂时性税会差异已经得到弥合。 一、在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣 案例1：甲公司因亏损，预计在税法规定的5年内可以税前弥补，在前期确认了递延所得税资产。现在已经第4年度年末关账前，经过评估，企业预计未来无法获得足够的应纳税所得额来享受税前弥补亏损，递延所得税资产账面金额10万元，那么就需要将其冲销： 借：所得税费用——递延所得税费用 10万元 贷：递延所得税资产 10万元 二、暂时性税会差异弥合 案例2：乙公司在20×4年5月办理20×3年度汇算清缴时，发现有20×3年度暂估入账的成本费用200万在汇算清缴结束前（5月31日）无法取得发票，纳税调整补缴了企业所得税50万。经过与供应商接洽与内部评估，预计在20×4年7月前收到合规的发票。故而在汇算清缴补缴企业所得税时，确认为“递延所得税资产”： 1.确认补税： 借：递延所得税资产 50万元 贷：应交税费——应交企业所得税 50万元 2.实际补税： 借：应交税费——应交企业所得税 50万元 贷：银行存款 50万元 假如乙公司在20×4年7月收到合规的发票，并按照税法规定进行追补扣除的专项申报，并取得退税50万元，就需要冲销前期确认的“递延所得税资产”： 借：银行存款 50万元 贷：递延所得税资产 50万元   个人多处工资多处每月扣除5000元，收到短信提醒通知后该如何处理呢？ 安装费占合同总额80%，按照商品购销合同开具全额发票是否存在法律风险呢？ |
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