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十八届五中全会民生问题依然是重点, 也就是说, 拥有床位约占全国医院床位总数80%以上, 占全国医院总数50%以上的公立医院, 依然是医疗卫生事业的主体, 是保障国民生命健康的主导力量。新形势下公立医院如何完善内控制度, 更好地加强内部控制显得尤为紧迫。  一、公立医院内部控制存在的问题 (一) 内部控制制度不完善 早在1996年第十四届中央纪委第六次全会上就提出“三重一大”, 即凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用, 必须经集体讨论作出决定。但有些医院, 尤其是县级公立医院内控制度尚未完善, 对重大项目未建立立项追踪问效和项目责任追究制度, 忽视可行性研究, 往往项目一开展就无人问津, 疏远管理;仍未建全重大财务事项会商和审批制度, 大额度资金使用较随意, 往往大额资金支出后, 达不到预期效果;财产管理控制制度不完善, 没有相应的成本核算, 不能有效实行绩效考核, 导致部分耗材、药品的管理科室库房表面上实现了“零库存”, 实际上却“以领代支”, 在使用部门大量滞留, 造成财产管理失控、甚至财产流失。 (二) 全面预算管理不科学、不规范 医院管理者往往“重医疗, 轻管理”, 忽视对财会队伍业务素质的培训, 导致由于财务人员对全面预算管理方法简单, 往往年底突击完成预算数字上报, 根本不对以前年度预算编制进行客观评价, 工作效率不高, 导致医院全面预算管理流于形式, 不能真实反映实际情况。同时财务部门对各资金使用部门和项目缺乏相应的预算管理培训, 使其在预算编制及执行过程中有较大的主观随意性。医院管理者对资金“重供轻管”, 未建立与全面预算管理相应的完善的绩效考评体系, 对各资金使用部门和项目各项预算经费不能做出准确具体的分析评价, 导致不能有效约束控制预算。 (三) 全成本核算不到位 全成本核算施行多年, 医院却很难做到全成本核算。纠其原因:一方面, 卫生部始终没有指定统一的核算软件和执行规范;另一方面, 在2009-2011年全成本核算软件开发商处于百家争鸣, 漫天要价时期, 动则几十万, 乃至一二百万, 让医院望而生畏。同时, 医院还存在一个关键问题, 成本核算本是在企业核算产品成本时使用的一种成本管理方法, 核心是准确归集和分摊, 企业从工业时代就开始使用, 至今已经很完善了, 但一下子搬到医院核算医院成本, 有诸多不适, 不是一蹴而就的, 比如, 水电暖医院现有环境根本没有按科室分装水表、电表等, 原有的房屋、设备折旧, 计价方法也与企业不同, 这就导致医院使用全成本核算具有一定局限性, 提供的成本核算数据不全面, 无法为医院管理者提供准确有效的管理数据。 (四) 内部审计的监督控制有待加强 医院管理者往往“重财务轻审计”, 对内审机构的设置以及内审工作重视不够, 对内审工作的作用认识不到位。使医院财务监督职能作用没有有效发挥, 内部审计的相应检查以及执行只停留在表面和形式上, 缺乏相应的全面性以及完整性。目前有些医院没有建立独立的内审机构, 没有配备相应的专职内审工作人员。有些医院虽设有独立的内审机构, 但也达不到《卫生部关于加强医院内部审计工作的要求》中按床位比例配备专职审计人员的要求标准, 内部审计机构不能有效对财务管理进行监督, 内部审计工作只能停留在对医院财务账目的合法、合规性的常规审计上, 介入单位的投资和筹资活动较少, 很少参与重大项目的决策, 对经济合同的签订、内部分配制度的建立和评价、项目实施效果的审计、内部控制制度的制定和监督, 内审机构的职能没有充分发挥。 二、公立医院加强内部控制的策略 (一) 建立健全内部控制制度 医院要建立完善的财务管理制度, 主要包括会计基础工作制度、资金管理制度、内部牵制制度、资产管理制度、财务预算管理制度、对外投资制度、财务分析制度、成本费用管理制度、工程项目控制制度、财务组织管理制度、财务收支审批报告制度等。按财务不相容职务管理规定设立财务会计岗位, 规范财务人员的工作行为, 明确财会人员工作职责, 建立不兼容的职务相分离, 防止差错和舞弊行为。做到每个会计岗位、每个会计人员、每个会计环节都有明确的分工和职责, 加强财务人员之间相互监督相互制约机制。加强财务人员岗位培训, 提高其职业道德和专业素质;加强财务人员财务风险的防范意识, 避免因舞弊和实务操作不当而导致医院财务损失的发生。 (二) 规范医院全面预算管理 预算管理是财务管理的重要内容, 预算管理执行的好, 就能排除主观因素, 用预算管理资金使用和项目安排, 避免工作人员人为操控财、物。医院预算管理的目标是达到医院未来的经济任务, 是通过对医院业务收支、投资计划以及拟定的经营筹划等情况进行全面预算编制, 最终利用行政管理手段使医院各部门和各项目贯彻、实施、执行医院整体计划的财务管理形式。它对医院经济运行具有显而易见的指导和约束力作用。 在具体操作中, 财务部门要对医院全体员工进行全面预算制度的培训, 使每个人都意识到预算指标的刚性, 会不折不扣贯彻执行, 在对往年预算情况进行客观评价后, 按照定额指标认真制定下一年度预算, 一旦制定, 任何人不得无故更改预算限额。并且完善绩效考核体系, 对预算执行情况进行跟踪评价, 确保内部控制纵贯医院整个财务管理当中, 保证医院经济正常、有序进行。 (三) 完善全成本核算, 提高内部控制管理水平 针对多数医院现行的成本核算比较局限, 没有采用全面成本管理办法, 建议根据医院实际情况制定完善的成本核算分摊办法。医院全成本核算是一个复杂的系统工程, 涉及医院方方面面, 它不是一个人、一个部门能够完成的工作, 是医院质量控制体系中的重要组成部分。医院管理者应该高度重视, 在核算初期, 协调好各部门, 充分利用医院人力、物力、财力, 组织全院各部门全员配合制定成本核算四级分摊办法, 细化每一个数据, 保证数据收集的可靠性, 数据核算的准确性;保证医院各部门对数据入账和使用口径的一致性。做好医院全体员工的定期培训, 加强医院职工全成本核算意识, 提高医疗资源的利用率, 降低病人的医疗成本。 (四) 加强内部审计对财务管理的监督控制 医院管理者要强化风险意识, 只有多措并举加强医院财务内部控制与内部审计建设, 才能使医院的经济管理水平及整体管理水平得到不断提升与发展。要在人力、物力上大力支持内审工作。审计工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求工作人员不但要有较好的财务审计专业知识, 还要敢于坚持原则, 严守机密的职业素质。一名称职的内审人员必须是个多面手。另外还有加强内审人员经营管理、工程技术、计算机等方面知识培训。 医院内部审计工作不能只停留在核对账目, 清点库房的表面工作上, 要从基建工程, 医院维修改造, 大型设备招投标等项目立项起就介入参与意见, 项目施行中监督控制, 项目结束时分析评价。药品、医用耗材等招标采购, 有效实施集中采购、集中支付管理办法, 严格执行不相容岗位分离管理的原则, 真正实现管的不买, 买的不管, 做到公开、公正、透明。实际工作中不能仅限于开会参与, 要对各科室购、建申请及可行性论证进行评价;要对批准购买或建设的项目进行市场调研, 根据调研结果调整申请金额, 保证资金使用安全;项目实施过程中严格审核监管支付程序, 保证各项资金支出控制在预算范围内, 规范资金运作;项目结束后应做好对项目的持续审计工作, 发现问题及时汇报医院管理者, 及时纠正、制止经济活动中的不规范行为, 保障国有资产的安全, 为医院管理者经济决策提供有效信息。  点赞、 在看建立深度阅读关系。否则会逐渐收不到推文！  |
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